2009年企业所得税汇缴申报辅导(记帐公司).ppt

内容:共四部分 第一部分:相关政策及征管口径（2009年度汇缴） 第二部分:备案及上报资料事项 第三部分:企业所得税网上申报的主要变化 第四部分:企业所得税纳税遵从提示 第一部分:相关政策及征管口径 一、不征税收入 政策规定： 财税[2008]151号 --财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 如软件企业即征即退的增值税、福利企业安置残疾人即征即退的增值税、资源综合利用企业免征的增值税、安置下岗失业人员收到的社保补贴及岗位补贴等。 相关政策及征管口径 财税[2009]87号 --对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 相关政策及征管口径 企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 * 对不征税收入形成资产的日常维护可根据税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”比照执行。 相关政策及征管口径 二、政策性搬迁 政策规定： 国税函[2009]118号 —政策性搬迁，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，造成企业需要整体搬迁，包括部分搬迁或部分拆除。重点看有无政府搬迁文件或公告，政府级别暂理解为区（县）级（含）以上。 政策性搬迁和处置收入，是指符合政策性搬迁的企业取得的三项收入：按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入；处置相关资产而取得的收入；通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。 相关政策及征管口径 搬迁后企业注销的规定：企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入，减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 搬迁后的企业重建的规定：企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用搬迁或处置收入重置固定资产，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除上述支出后的余额，计入完成当年的应纳税所得额。 三、资产的税务处置 1、企业购买名贵花木、盆景，用于厂区绿化和景观，单价在1万元以上的，暂按其他固定资产分5年摊销；否则作绿化费处理。 2、企业购入的名贵字画、古董、玉雕、石雕、木雕等，仅对单价在1万元以下，且在企业展示的玉雕、石雕、木雕等，可一次性税前扣除；其他的应作投资处理。 3、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，计提折旧税前扣除问题：根据国税函[2010]79号文件规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。 但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。若超过12个月仍未取得发票，应按实际取得发票等税前列支凭证的金额调整固定资产计税基础，并追溯调整折旧等税前扣除项目，待日后取得发票再重新调整。 相关政策及征管口径 4、房屋装修支出税前扣除： ----企业自有的房