5.4城镇使用税法律制度.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 第四节 城镇土地使用税法律制度 主讲人：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 城镇土地使用税 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 城镇土地使用税 城镇土地使用税的纳税人　　1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。　　2.征税范围　　【注意】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 城镇土地使用税 （多选题）根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（　）。　　A.拥有土地使用权的集体企业　　B.拥有土地使用权的国有公司　　C.使用土地的外商投资企业　　D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构 　　 　 　『正确答案』ABCD 城镇土地使用税 城镇土地使用税的计税依据 ——纳税人“实际占用”的土地面积。　　 （1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。　　（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。　　（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。 测量 城镇土地使用税 （2007年单选）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　）。　　A.建筑面积 　　　　B.使用面积　　C.居住面积 　　　　D.实际占用的土地的面积 　　 　『正确答案』D 城镇土地使用税 　　（2008年单选）根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（　）。　　A.契税　　 B.土地增值税　　 C.房产税　 　D.城镇土地使用税 　 　　　　 税率和应纳税额的计算——从量定额征收　　年应纳税额 ＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 『正确答案』D 城镇土地使用税 城镇土地使用税税收优惠　　一般规定：　　（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地　　（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地　　（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地　　（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地　　（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地　　（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年　　（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地 城镇土地使用税 特殊规定　　主要复习的有：　　（1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接　　　　 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 是否缴纳耕地占用税 （2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地　　　　 城镇土地使用税 对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 免税单位占用任何土地都免税 （3）房地产开发公司开发建造商品房的用地　　 城镇土地使用税 房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 城镇土地使用税 （4）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地　　对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。　　 【注意】企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 城镇土地使用税 （2010年单选）某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为（　）万元。　　A.55.5　　　B.60　　　C.115.5　　　D.120 　 　　 本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税＝（80－3）×1.5＝115.5（万元）。 『正确答案』C 城镇土地使用税 （多选题）根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征