企业所得税策最新分析运用、新法下税务见险防范、纳税筹划.ppt

企业所得税 企业所得税政策最新分析运用、新法下税务风险、纳税筹划 一、发票管理 一、《中华人民共和国发票管理办法》及《实施细则》 二、四川省对发票管理的规定 三、四川省发票专用章换版规定 四、其他规定 前言： 1、对取得、开据虚假发票拟列为扰乱社会主义经济秩序罪。 2、2011年度发票检查政策：各省局检查不得低于700家，面额1000元以下的基本不查，1000元以上的必查。 3、推广电子开票，逐步过渡到网络开票。 前言： 4、推广银行支付手段，大额（标准暂无）支付须附银行转帐凭证。 5、逐步与银行建立信息共享制度。 6、加大票证管理，发票准购证及发票换版频率为1-2年。 7、全面实行公务卡制度 1、《发票管理办法及实施细则》 （1）管理办法主要修订的条款 （2）发票管理办法中需注意的事项 A、发票的四特征：真实、合法、统一、及时 例：分期收款方式收入的确定、发票开据时间与金额、纳税义务发生时间 B、“细则第二十七条：普票也可开红字，但必须将原发票收回并注明作废字样” C、第二十二条：不得开据与实际经营无关的发票（本次流转税企业纳入检查范围） 1、《发票管理办法及实施细则》 D、第三十七条：处罚力度加大，虚开1万元以下可以并处5万以下的罚款，1万元以上可以并处5-50万的罚款。 E、第二十四条：不得：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用（如：部队收据）。 1、《发票管理办法及实施细则》 F、第三十五条：按规定提供发票，否则处1万元以下罚款、没收所以并责令改正（0.5元以上均开据发票）。 G、第三十九、四十条：知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 1、《发票管理办法及实施细则》 （3）如何辩别假发票 A、发票种类（按票种类）： ①增值税票：专用发票及普通发票 ②专业发票：银行、邮政、保险公司、电信、客货交通运输业发票 ③专用发票：广告业、销售不动产、机动车销售 ④非税收据：行政事业收费、捐赠、医疗、社团、基金、罚没（加盖省财政局监制章） ⑤普通发票：服务业 B、税控发票与非税控发票（商超） 1、《发票管理办法及实施细则》 C、普通发票辩别方法： *国税发票在相关国税局网站上查 *成都地税发票目前可以在网上查有奖发票与机打发票，其余只能凭防伪的灯笼、菱形、SW图案及三处荧光防伪（税务局监制章、发票代码、发票号码）或到税务局查验。 二、四川省对发票管理的规定 1、四川省地方税务局关于简并发票种类统一发票式样的公告 2、四川省国家税务局关于贯彻落实《国家税务总局普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知（川国税发〔2010〕28号） 三、四川省发票专用章换版规定 国家税务总局公告2011年第7号 理解：2011年2月1日前不限章，2011.2.1-12.31新旧版发票专用章均可用，2011年12月31日后只能使用新版发票专用章。 注意:自2011.2.1起不能再使用财务专用章，否则涉及企业所得税纳税调整。 四、其他规定 1、《高法》规定：税务、审计部门在检查中发现的假发票达到一定金额要上报资料给检察院、法院，否则追究责任。 2、并非所有的发票均能进费用，有的需附相关资料。如：会议费、培训费、差旅费、办公用品、印刷费、物业管理费、车辆房屋维修费、劳务费、软件开发费、设备租赁费、车辆保险费、咨询费。（稽便函【2011】31号） 例： A、差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地 点、时间、任务、支付凭证等。 B、会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 C、办公用品证明材料需附销货方加盖印章的清单。 D、咨询费证明材料需附合同、身份证件（盖手印）、从业资格证复印件，如果是公司的需有营业执照复印件，并且相关复印件须全加盖公章。? 四、其他规定 3、手工发票的面额及通用定额发票的面额问题(国税发（2009）142号). 4、行政事业单位费及