应纳所得税=年应税所得额×适用税率.pptVIP

第六章 企业所得税 第一节　企业所得税概述 第二节　企业所得税的计算 第三节　企业所得税的纳税申报 第四节 企业所得税的会计处理 第一节 企业所得税概述 企业所得税是以一定时期内企业取得的 生产经营所得和其他所得为征税对象而征 收的一种税 一、企业所得税的历史沿革 1、1994年以前按企业经济性质不同分别设置三个税种 2、1994年以后统一内资企业所得税 二、企业所得税的特点 　1、“量能负税” 2、以应税所得额为计税依据，计征复杂 3、按年计征、分期预缴 三、纳税人 纳税人——实行独立经济核算的内资企业和 其他经济组织 四、征税范围 1、确定征税范围的四条原则 2、征税范围的具体内容 ——生产经营所得（……） ——其他所得（……） 五、税率 1、基本税率 33% ← 年应税所得额＞10万元 2、照顾性税率 18% ← 年应税所得额≤3万元 27% ← 3万元＜年应税所得额≤10万元 第二节 企业所得税的计算 公式： 应纳所得税=年应税所得额×适用税率 一、应税所得额 应税所得额的内涵及计算公式： 应税所得额＝年度收入总额-准予扣除项目金额-弥补亏损额 应税所得额与会计利润的关系： 应税所得额≠会计利润 应税所得额＝会计利润±纳税调整项目金额 二、收入总额的确定 1、购买国债的利息收入 2、资产评估增值 3、接受捐赠的资产 4、将自产的产品用于基建工程等项目 第三节 应纳税额的计算 三、准予扣除项目金额的计算确定 1、基本项目 成本 税金 费用 损失 （1）工资及“三项经费” 工资： 扣除限额=计税工资总额 职工工会经费、福利费、教育经费： 扣除限额=计税工资总额×（2%+14%+1.5%） 【案例】某商业企业按财务会计制度核算的年度成本、费用和损失共计265 000元，其中职工工资支出186 000元，职工工会经费3720元，职工福利费26 040元，职工教育经费2 790元。设规定的计税工资标准为人均月工资800元，平均在册职工200人。 　　问：计算该企业应纳企业所得税时，应调整多少应税所得额？ （2）利息支出 金融机构借款的利息支出：全额扣除 其他（包括向非金融机构、关联方借款的，以及因对外投资而借入的）利息支出： 扣除限额=借款金额×金融利率 【案例】某公司（注册资本180万元）于2002年1月1日向其关联企业借款100万元用于生产经营，借款期为2年，年利率为5%（同期银行贷款利率为4%），则该公司2004年计算应纳税所得税额时可扣除的利息费用为多少？ （3）技术开发费 允许全额扣除（100%）——一般企业 允许加计扣除（150%）——实际发生额比上年增长10%以上的盈利工业企业 【案例】某生产白酒的集体企业，2003年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20%）。 　　　　该企业当年应纳企业所得税税额是多少？ （4）业务招待费 扣除限额=年销售收入净额×适用级距+速算 增加数  业务招待费扣除标准： 【案例】某企业2004年实现产品销售收入1300万元，房屋出租收入120万元，服务收入90万元，营业外收入30万元，业务招待费为15万元。计算所得税前准予扣除的业务招待费。 （5）广告费、业务宣传费 广告费： 扣除限额=年销售收入×2%（或8%） ※ 粮食白酒广告费不准予扣除 业务宣传费： 扣除限额=年销售收入×5‰ 【案例】某制药厂2004年实现产品销售收入2500万元，营业外收入80万元，投资收益100万元，广告费开支为350万元。计算所得税前准予扣除的广告费。 （6）管理费： 向总机构支付的管理费允许限额扣除 扣除限额=年总收入×2% 向关联企业支付的管理费不允许扣除 【案例】某商场04年销售收入2300万元，租赁收入200万元，营业外收入50万元，管理费100万元，其中向总机构上交80万元，向关联机构支付20万元。该商场应如何作纳税调整？ （7）坏账损失： 金融企业： 扣除限额=年末资产余额×1％ 其他企业： 扣除限额=年末应收账款余额×5‰ 【案例】某工业企业2004年