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现金流量表的填列方法 　　（一）经营活动产生的现金流量 　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 　　该项目反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 　　销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+应交税费（销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款年初余额）-当期计提的坏账准备 　　【例题1·计算分析题】A公司2009年有关会计报表和补充资料如下： 　　（1）资产负债表部分资料 项目 年初余额 期末余额 应收票据 450 480 应收账款 360 320 预收款项 100 200 　 （2）利润表部分资料 项目 本期金额 营业收入 50 000 　　（3）补充资料：　　①本期计提坏账准备10万元；　　②本期增值税的销项税额为8 500万元。 『正确答案』　　销售商品、提供劳务收到的现金　　＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58 600（万元） 　　[答疑编号639070301] 　　2.“收到的税费返还”项目　　该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。　　3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目　　该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。　　4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目　　该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。　　 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本+应交税费（进项税额）+（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付账款期末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费－特殊调整项目 　　【例题2·计算分析题】A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料 项目 年初余额 期末余额 存货 9 760 7 840 应付票据 750 890 应付账款 670 540 　　（2）利润表部分资料 项目 本期金额 营业成本 26 500 　　（3）补充资料：　　①本期增值税的进项税额465万元；　　②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；　　③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。 『正确答案』 　　购买商品、接受劳务支付的现金　　＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24 755（万元） 　　[答疑编号639070302] 　　5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目　　该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。　　支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬＋应付职工薪酬（年初余额－期末余额)　-应付职工薪酬(在建工程)的（期初余额-期末余额）　 【注意】　　第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；　　第二，支付给离退休人员的各项反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。 【例题3·单项选择题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（　）万元。 　　A.100　　B.0 C.160　　D.110 『正确答案』D『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元） 6.“支付的各项税费”项目　　该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加