关于正商誉会计学思考.docVIP

关于正商誉的会计学思考 内容提要:外购正商誉作为一种特殊的无形资产，在会计理论界和实务中争议较多。本文首先对商誉的性质进行了分析，并主要参照美国财务会计准则委员会公告的相关规定，从会计的角度出发，探讨了外购正商誉的确认条件以及外购正商誉入账价值的计量方法，并在此基础上，比较了世界各国会计界对外购正商誉的各种不同的会计处理方法，最后对我国外购正商誉的会计处理提出自己的一点看法。 关键词：正商誉；资产公允价值；会计处理 一、商誉性质的认识 商誉及商誉会计自19世纪末以来，一直是会计理论与实务中最具争议的问题之一。随着经济的发展和会计研究水平的提高，对商誉的认识也在不断地深入，20世纪40年代以来，会计界逐渐形成了几种有代表性的商誉观点，即超额盈利观、剩余价值观和无形资源观。现在对商誉的一般定义为：商誉是企业特殊的无形资产，它通常指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得了客户信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产诀窍等原因而形成的无形价值，是企业能拥有或控制的、能够为企业带来未来超额经济利益的潜在经济价值，这种无形价值具体表现在该企业的获利能力超过了一般企业的获利水平。当企业合并时，商誉就是投资成本超过被购并企业净资产公允价值的差额。商誉具有以下特性： 1商誉是一种企业所独有的可带来未来超额经济收益的经济资源，这是认定一项经济资源是否