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课外练习 1．某企业3月份业务如下： 3月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金3600元，企业用现金支付企业水电费400元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费2000元，财务以现金支付。 3月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5850元，其中，材料价款5000元，增值税850元。张明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。 3月21日，企业收到上海公司上月所欠货款47000元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。 3月25日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款8000元，购买材料时，实际支付材料价款6000元，增值税1020元。 3月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。 3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元。原因正在调查。 3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转做管理费用。 要求:根据上述业务编制会计分录 课外练习 2、某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项： （1）企业于月末存入银行的转帐支票2000元，银行尚未入账。 （2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。 （3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。 （4）企业于月末开出转帐支票3 000元，持票人尚未到银行办理转帐手续。 要求（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。 （2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？ （3）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？ 银行汇票存款 【例】A公司向开户银行申请办理银行汇票，将款项9500元交存银行取得银行汇票。 　 　借：其他货币资金——银行汇票存款9500 　　　　 贷：银行存款9500 【例】A公司用银行汇票采购材料，货款8000元，增值税1360元，材料已验收入库。 　　 借：原材料8000 　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）1360 　　　 贷：其他货币资金——银行汇票存款9360 【例】结算完毕，昌通公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。　　 借：银行存款 140  　　　 贷：其他货币资金——银行汇票存款 140 【例】若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。 　　借：银行存款9500 　　　　 贷：其他货币资金—银行汇票存款9500 【例】某企业销售产品收到银行汇票（含增值税9360元）填写进账单交存银行后。 　 借：银行存款9360 　　　　 贷：主营业务收入8000 　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）1360 银行本票存款 企业使用银行本票结算，也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行，方可取得银行本票。银行本票的账务处理与银行汇票基本一致，在此不另作举例。 信用卡存款 【例】A公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20000元，公司取得信用卡时，做会计分录如下： 　　借：其他货币资金——信用卡存款20000 　　　　贷：银行存款20000　　【例】大通公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费680元。做会计分录如下： 　　借：管理费用—业务招待费680 　　　　贷：其他货币资金——信用卡存款680　　【例】大通公司不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额5600元转回基本存款账户。做会计分录如下： 　　借：银行存款5600 　　　　贷：其他银行存款——信用卡存款5600 信用证存款 我国信用证结算方式主要应用于有国外进出口业务的企业，企业向外商开出信用证时，也必须向中国银行提出申请并填写“信用证委托书”，还应将信用