国际、国内合并会计报表理论和实务问题分析.docVIP

国际、国内合并会计报表理论与实务问题分析 1995年，财政部发布了《合并会计报表暂行规定》，对我国合并会计报表的编制作出了详尽的规定。1998年10月，清华同方与鲁颖电子宣布换股合并，拉开了中国上市公司换股合并的序幕。1999年4月，美国财务会计准则委员会宣布：全体委员一致投票表决取消权益结合法（也称联营法）。……20世纪90年代以来，世界范围内掀起了新的一轮企业合并浪潮，对合并会计报表理论与实务发展提出新的挑战和研究课题。随着我国市场经济体制的建立和现代企业制度的推行，企业国际化、集团化经营不断发展，对合并报表的探讨不仅是我们与国际惯例接轨的重要内容，而且也具有重要的现实意义。本文拟从以下三方面对当前合并报表理论、实务问题做一简单综述：1.国际上合并报表会计方法理论结构；2.国内外合并报表的差异；3.当前国内合并报表理论、实务研究热点。希望本文的论述对我国合并报表工作的发展有所裨益。 一、国际上合并报表会计方法理论结构 余恕莲、毛洪涛撰写的《合并报表会计方法的理论结构》一文对合并报表会计方法的理论结构进行总结和归纳，提出了一个划分为四个层次的合并会计报表理论框架。该理论结构首尾一贯、逻辑严密，其中每一个层次回答和解决编制合并会计报表过程中的特定层面的理论问题，分析考察企业集团经济实体的特定经济关系。现将该理论结构简要介绍如下： 第一层次：合并会计报表的基础——企业