2010年企业所得税税源调查相关文件修改说明.docVIP

2010年企业所得税税源调查相关文件 及参数变化情况说明 2010年企业所得税税源调查相关文件及参数与2009年相比变化不大，只是根据新税法配套政策的实施对所涉及的代码表和调查表的个别代码、指标和填报说明进行了修改，并在2009年调查参数的基础上进一步补充和完善了审核公式，下面将调查文件及参数变化情况简要说明如下： 一、调查文件之一《财政部2009年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案》的变动情况（见抽样调查方案）： 抽样调查方案整体内容变化不大，只是将调查方案涉及的年度数字进行了调整。 1、对各省市2009年末上市公司的户数（见附件1）根据实际情况进行了更新。 2、高新技术企业由2009年调查方案要求的全面调查调整为对各省市2009年度的高新技术企业设定最低调查样本量，具体要求为：“2008年1月1日至2009年12月31日期间按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）认定的高新技术企业，各省市高新技术企业最低调查户数要求见附件2”。 3、对各省市所有2009年度国家鼓励的集成电路企业名单（见附件3）和国家规划布局内重点软件生产企业名单（见附件4）进行了更新。 4、根据试点企业集团合并纳税政策执行至2008年底到期的情况，不再将合并纳税企业集团作为必须调查的范围。原执行合并纳税政策的企业集团母公司列入“其他必须调查的企业（具体名单见附件5）”，但和企业所得税关于纳税人的有关规定相一致，对这些母公司的调查范围由原来包括与其合并纳税的子公司，调整为仅限于母公司自身；相应地，原来与母公司合并纳税而不能单独作为样本企业的子公司，由于自2009年起作为独立法人，不能再与母公司实行合并纳税，可以成为调查对象。 二、调查文件之二《财政部2009年度全国企业所得税税源调查代码编制规定》的变动情况（见代码编制规定）： （一）企业成立日期代码（Z7）中 1、修改了代码3 ，“2008年1月1日至12月31日期间登记成立”。 2、新增加了代码4，“2009年1月1日之后登记成立”。 （二）企业适用税率代码（Z9）中 1、新增加了代码05 ，“适用15%税率的技术先进型服务企业”；“适用10%税率的国家规划布局内重点软件生产企业”的代码由原来的05变为06。 2、调整了“三、20%过渡优惠税率（对原15%税率的过渡）”，按照政策要求，将过渡优惠税率由18%调整为20%。 （三）企业定期减免税优惠代码（Z10）中 1、定期减免税优惠中调整了“2010年底前免税（汶川地震受灾严重地区损失严重的企业）”，将原执行到2008年底免税的政策，按新政策延续到2010年底。 2、增加了代码13，“汶川地震灾区农村信用社（川、甘、陕、渝、云、宁）”，按新政策免税期延续到2013年底。 3、中央企业代码（Z14）中，根据2009年中央企业改制和名称变更等情况修改了中央企业名单。（见附件（四）） （四）所得税缴纳方式代码（Z11）中 取消了代码3“合并缴纳”一项，按照规定取消原合并纳税企业。 三、调查文件之三《财政部2009年度全国企业所得税税源调查表》的变动情况（见调查表）： 2009年度企业所得税税源调查表一、表二除了涉及年度时间的指标进行了调整外，其他指标都没有增减变化。 表三的变化很小，主要是应纳税所得额方面，将行141，按20%过渡优惠税率计征的应纳税所得额，将原18%税率调整为20%。 表四的变化，一是其他免税收入中将行128，“部分国家储备商品财政补贴收入”一项取消，原因是该政策执行至2008年底到期后，企业所得税减免优惠没有延续（财税[2008]110号、财税[2009]151号）。二是其他减免所得税额中将行177，“（三）改革试点地区农村信用社”修改为“享受减免所得税的农村信用社”，部分原改革试点地区农村信用社免税政策已执行到期没有延续，同时从2009年1月1日至2013年12月31日，对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省（自治区、直辖市）汶川地震灾区农村信用社继续免征企业所得税。（财税[2010]3号） 表五的变化，主要是将“二、企业资本和资金投入情况”填报单位由原来的万元调整为元，根据这些年调查情况看，每年样本企业还都出现错误的实际，今年修改成元与其他指标金额单位一致了，避免企业填错数据。 四、调查文件之四《财政部2009年度全国企业所得税税源调查指标填报说明》的变动情况（见填报说明）： 填报说明调整变动不大，所以涉及企业纳税及纳税调整事项的指标主要集中在表三、表四。表一、表二、表五填报说明中除了涉及年度数字、金额单位、会计准则、会计制度以及涉及的文件号等指标更新调整外填报说明没有其他大的变化。对各表中应注意的问题作为强调，在下发的电子文件中用蓝字标注。 表三《企业所得税纳税情况表》填表说明中，修改了如下内容