高级管理会计教学课件作者赵贺春第六章　全面预算课件.pptVIP

表6-13　固定成本预算单位：元 　　　　　折旧费 200 000 200 000 0 　　　　　租赁费 20 000 30 000 +10 000（U） 合计 320 000 320 000 0 生产成本总计 1 520 000 1 947 000 +427 000（U） 1)由于直接材料、直接人工的弹性预算只需以预算期内多种可能完成的生产量为基础，分别乘以单位产品的预算数(或标准)即可完成预算的编制，因此，在实际工作中，通常只编制单位产品变动成本标准进行控制，待实际业务发生后，再按实际业务量进行换算，形成弹性预算。2)由于制造费用属于混合成本，为加强控制，更宜按照不同的业务量水平编制制造费用的弹性预算。 3)销售与管理费用的弹性预算的编制方法与制造费用弹性预算的编制方法基本相同，所不同的是编制基础的选择不一样，它不是以生产工作量(直接人工小时、机器工作小时等)作为计算基础，而是以销售量(以金额表示的销售净收入)作为计算基础。 表6-14　弹性成本预算单位：千元 项目 单位变动成本 预计生产量 1　800件 2　400件 3　000件 3　600件 　变动成本： 　直接材料 260 468 624 780 936 　直接人工 120 216 288 360 432 　变动性制造费用 　　其中：间接材料 30 54 72 90 108 　　　　　间接人工 70 126 168