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中级会计实务：特殊事项以及交易的学习攻略 所得税 　　 　　一、所得税的知识结构图 　 　　二、本章主要考点 　　本章是新增章节，难点是暂时性差异的确认，应注意区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的处理；掌握递延所得税资产以及递延所得税负债的处理方法；理解资产负债表债务法的处理程序。 　　 　　考点三：计税基础与暂时性差异的确认以及计量： 　　1.资产的计税基础与暂时性差异 　　资产的账面价值=资产负债表中的金额 　　资产的计税基础=将来收回资产时可以抵税的金额 　 　　考生需要注意： 　　第一，资产的计税基础是按照税法规定计算的资产账面价值。 　　第二，资产的初始会计成本与初始计税基础一般情况下是相同的。 　　第三，资产的期末账面成本与其计税成本可能存在差异。 　　（1）固定资产的计税基础与暂时性差异 　　固定资产的计税基础=固定资产初始成本-税法规定的折旧费 　　固定资产的账面价值=固定资产初始成本-会计规定的折旧费-固定资产减值准备 　　固定资产的暂时性差异主要取决于会计与税法规定的计算的折旧是否相同以及是否存在减值准备 　　固定资产会产生应纳税暂时性差异，也可能产生可抵扣暂时性差异。 　　（2）无形资产的计税基础与暂时性差异 　　无形资产的计税基础=无形资产的初始成本-税法规定的摊