初级会计实务随堂练.doc

第一节 货币资金 【例题?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　　）。 A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A 【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　　）（2008年）【答案】× 【例题?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　　）。 A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.营业外支出【答案】A 【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（　　）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（支付给有关单位） 　　　营业外收入（无法查明原因） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款（保险公司赔偿） 　　管理费用（无法查明原因） 　贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 【计算分析题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）①借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 　　 贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 480 ②借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 （2） 银行存款余额调节表 【例题?多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　　）。（2008年） A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】AC【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 【例题?判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　　）（2007年）【答案】×【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 【例题?单项选择题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（　　）万元。（2015年）A.225.1B.218.7C.205.9D.212.3【答案】D 【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。 如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元）。选项D正确。 【例题?多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　　）。（2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。 【例题?单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　　）。（2011年） A.借记“应收账款”科目