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论人民银行内控评价体系的建立 摘要：应以前瞻性原则与务实性原则为指导，运用COSO报告的标准与评价方法，建立人民银行内部控制评价标准体系，即评价人民银行内控建设的一般评价标准（健全性、合理性和有效性）和具体评价标准。 运用COSO报告的标准与评价方法，2002年9月人民银行发布了《商业银行内部控制指引》，对商业银行内部控制目标、原则、要求及具体业务控制等制订了操作性较强的内部控制标准，但目前人民银行内部控制仍没有形成一套完整的体系。笔者认为，人民银行当前的内部控制评价标准体系的建立，应当以前瞻性原则与务实性原则为指导，既要借鉴国际上先进的研究成果，又要结合我国的现实情况。 一、内部控制评价一般标准 内部控制评价的一般标准，是指应用于内部控制评价的各个方面的标准，即内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标。人民银行内部控制评价的目标，应该是对人民银行内部控制达到健全性、合理性和有效性。 （一）内部控制的健全性。包括两层含义：一是内控制度必须涵盖所有业务种类、每一个操作流程和操作环节，覆盖所有的部门、岗位，不能留有任何死角。二是指新增设的部门、新增加的业务种类，必须树立”业务未办、内控先行”的指导思想，在正式开展业务以前先制订规章制度。随着客观环境的变化，对规章制度及时进行调整、修改。健全性是内部控制评价一般标准中首要的一条，也是其他一般标准的基础。若内部控制的健全性