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关于建立个人所得纳税激励机制的思考当前对个人所得征税有两个税种：储蓄存款利息个人所得税和个人所得税，且由国税、地税分别征收，管理难度大。对此，我们认为在合并两个税种、优化税制的基础上，建立个人所得纳税激励机制，引导广大纳税人自觉纳税。 一、建立缴纳个人所得税激励机制的主要理念 我国社会主义税收的性质决定，纳税人缴纳的税款，国家最终是会以社会公益和公共服务的形式全部偿还给纳税人的。在个人所得税法规中增加建立缴纳个人所得税激励机制的内容，是社会主义法制建设的积极尝试。 激励机制是做好工作的原动力。它包括合理的机构和优化的制度两个方面。建立符合个人所得税征管规律的机构，设置人性化的个人所得税法规，为纳税人创造良好的缴税环境，使纳税人从社会公益和公共服务中体察税收的重要，是建立缴纳个人所得税激励机制的指导思想。 宣传典型，弘扬正气，引领民众树立自觉纳税光荣、偷税逃税可耻的荣辱观念，是建立缴纳个人所得税激励机制的主要任务。 确立公民的纳税主体地位，让纳税人对税收感兴趣，让税收对纳税人的回报看得见、摸得着，让“用之于民”的税收性质具体化，让纳税人在顺利时多缴税、困难时少流泪，是建立缴纳个人所得税激励机制的宗旨。 开征个人所得税的初衷是解决社会分配不公问题，建立缴纳个人所得税激励机制后，必将进一步激发纳税人缴纳个人所得税的积极性。有鉴于此，建立缴纳个人所得税激励机制，不失是强化个人所得税功能的重大举措。 手续简化，便于操作，部门配合，融入征管，是建立缴纳个人所得税激励机制的主要途径。 广开言路，尊重民意，科学论证，大胆立法，是建立缴纳个人所得税激励机制的重要步骤。 以建立缴纳个人所得税激励机制为突破口，逐步构建以促进社会和谐为目标的纳税人权益框架结构，是我国税收法制建设的美好前景。 二、缴纳个人所得税激励机制的内涵 缴纳个人所得税的激励机制应包括精神激励和物质激励两个方面。 (一)精神激励 1、持久开展缴纳个人所得税显著贡献纳税人(以下简称显著贡献纳税人)认定工作 显著贡献纳税人可以暂定为三种：卓越纳税人、功勋纳税人、明星纳税人。认定的条件只能有一个，那就是缴纳个人所得税的数额。笔者的建议标准是：凡累计缴纳个人所得税300万元以上的纳税人，可以认定为卓越纳税人；凡累计缴纳个人所得税200-300万元的纳税人，可以认定为功勋纳税人；凡累计缴纳个人所得税100-200万元的纳税人，可以认定为明星纳税人。如果上述标准可行，根据《中国税务报》2006年5月17日第一版报道的信息，假定厦门市9家国有上市公司高管人员人均缴纳个人所得税的数额长期保持在2005年的水平上，8年后将有55人步入明星纳税人的行列；大约16年后，还是这55人将荣获功勋纳税人的头衔；大约24年后，又是这55人将摘取卓越纳税人的桂冠。对三种纳税人(卓越纳税人、功勋纳税人、明星纳税人，下同)的认定不应受时间限制，只要达到标准随时可以办理认定手续。三种纳税人被认定后，应由国家税务总局向卓越纳税人颁发证书和额匾，由省级税务机关向功勋纳税人颁发证书和勋章，由市级税务机关向明星纳税人颁发证书和奖章。三种纳税人的认定应由县(市)级税务机关初审，尔后逐级上报进行确认。 2、大力弘扬三种纳税人积极履行公民纳税义务的奉献精神 ①以税收宣传月、各类宣传媒体、办税服务厅为平台，大张旗鼓地宣传三种纳税人的模范事迹，充分彰显三种纳税人的纳税示范作用。 ②组织文艺界人士开展电影、电视剧创作，让卓越纳税人典型代表的形象上银幕，上荧屏。 ③因地制宜建造功德碑林，让三种纳税人受到人民群众的尊崇。 ④在地方志、地方年鉴中开辟专章专节，专门记述三种纳税人的事迹，使其成为教育子孙后代的教材。 3、强化三种纳税人在国家政治生活中的地位，发挥三种纳税人在参政议政中的作用 三种纳税人在当地政协组织中应由一定的比例；在各级政府召开的不涉及机密事项的重大会议时，应有三种纳税人的席位；应不断拓宽三种纳税人建言献策的渠道，营造拥戴三种纳税人的良好氛围。 4、赋予三种纳税人公共服务优先权 对三种纳税人公共服务的优先权应体现在各个方面。其中包括：办理证照优先、进出口报关优先、子女入托上学优先、乘坐交通工具优先、就医看病优先等。 (二)物质激励 1、建立显著贡献纳税人困难帮扶基金 天有不测风云，人有旦夕祸福。笔者建议：每一会计年度，国家应从收缴的个人所得税中提取一定的比例(例如2%)作为显著贡献纳税人的困难帮扶基金。根据《人民日报》2006年5月19日第6版信息标明，2005年，全国个人所得税收入已突破2000亿元。如按2%的比例，全年可提取显著贡献纳税人困难帮扶基金4亿元。当显著贡献纳税人遇到天灾人祸时，政府有关部门可以依据保险公司、医