第七固定资产.ppt

第六节、固定资产处置 一、内容 P164 出售、转让、报废 、磨损、净损失等 借 固定资产清理 贷 清理（处置）固定资产 净值； 发生清理费、营业税； 收回出售价款、残料价值、变价收入； 应由保险公司或过失人赔偿损失； 净收益从借方结转（对应账户：贷：营业外收入） 净损失从贷方结转（对应账户：借：营业外支出） （1）转入清理（处置）： 借：固定资产清理 累计折旧 贷 ：固定资产 （2）清理费用： 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）营业税： 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 （4）出售收入等： 借：银行存款 贷：固定资产清理 （5）保险等赔偿： 借：其他应收款等 贷：固定资产清理 （6）净损益： “固定资产清理”贷方合计数-借方合计数 0，净收益； 借：固定资产清理 贷：营业外收入 0，净损失； 借：营业外支出 贷：固定资产清理 例1：某设备报废，原价50000元，已提折旧45000元；报废残料变价收入2000元，发生清理费用350元。有关收、支通过银行办理结算。 （1）转入清理： 借：固定资产清理 5000 累计折旧 45000 贷：固定资产 50000 （2）收回变价收入： 借：银行存款 2000 贷：固定资产清理 2000 （3）清理费用： 借：固定资产清理 350 贷：银行存款 350 （4）净损失： 借：营业外支出—净损失 3350 贷：固定资产清理 3350 （“固定资产清理”贷方合计数—借方合计数0，净收益；若0，净损失。） （2000-5000-350=-3350） 例2：某企业因水灾损毁仓库，原价400000元，已提折旧100000元。其残值5000元，残料已入库。发生清理费用2000元，以现金支付。经保险公司赔偿损失150000元，未收到赔款。 （1）转入清理： 借：固定资产清理 300000 累计折旧 100000 贷：固定资产 400000 （2）残料入库： 借：原材料 5000 贷：固定资产清理 5000 （3）清理费用： 借：固定资产清理 2000 贷：现金 2000 （4）保险理赔： 借：其他应收款—保险公司