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税务代理实务练习二（加粗为选项及答案） 单项选择题： １.当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充()。 A.委托代理项目发生变化的 B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所被注销资格 D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的 [答案]A [解析]税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格的；委托方在代理期限内可单方终止代理行为；委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。 .2007年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（　　）元。（汽车消费税率9％，轮胎消费税率3％）A.85.60 　　B. 99.08　　C.96.78　　D. 118.21 [答案]118.21 [解析]8.5*9％ 4.某商业企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上 注明的价款是12000元，税率为6%，并支付低耗品运费500元，取得运输部门开来的公路 货运发票一张，则以下会计处理正确的是（ ） A.借：周转材料 13220 贷：银行存款 13220 B.借：周转材料 12465 应交税费－应交增值税（进项税额） 755 贷：银行存款 13220 C.借：周转材料 12000 销售费用 465 应交税费－应交增值税（进项税额） 755 贷：银行存款 13220 D.借：周转材料 12467.29 应交税费－应交增值税（进项税额） 752.71 贷：银行存款 13220 5.以下关于委托加工应税消费品的正确表述是( )。 A.受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品。 B.受托方提供原料和主要材料的应税消费品。 C.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 D.委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。 6.某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为3000万 元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（ ）元。 A.10200 B.12000 C.7000 D.10000 [答案]D [解析]应纳税额=3000×0.3‰+2000×0.05‰=1（万元）=10000（元） A.1800 B.24000 C.40000 D.25800 【正确答案】?D 【答案解析】?铁矿石应纳的资源税：1000÷25%＝4000（吨）4000×10×60％＝24000（元）收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为600×3＝1800（元）。 A.90 B.30 C.72 D.96 [答案]C [解析]根据新《企业所得税法》的规定，企业当期发生的公益救济性捐赠可以在当年会计利润的12%以内扣除。 【正确答案】?C 【答案解析】?选项C属于业务类工作底稿。 （） 企业所得税汇算清缴 C.代为制作涉税文书 D.为小规模纳税人代开增值税专用发票 贷：库存商品 B.借：在建工程 贷：主营业务收入 　　　 应交税费－应交增值税（销项税额） C.借：在建工程 贷：库存商品 应交税费－应交增值税（销项税额） D.借：在建工程 贷：库存商品 应交税费－应交增值税（销项税额） 应交税费－应交消费税 E.借：在建工程 贷： 库存商品 应交税费－增值税检查调整 应交税费－应交消费税 【正确答案】?ABCE 【答案解析】?自产自用非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。 因为是注册税务师审核，所以，直接不能使用增值税检查调整，按正常科目调整即可。 【正确答案】?ABE 【答案解析】?选项C属于是进货退回，应当冲减进项税额，在第12行“进项税额”中反映；选项D属于正常损耗，所以进项税额是可以抵扣的，不用进项税额转出 [答案]BE [解析]逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。 调整分录应为： 借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 726.50 借：应交税费—应交所得税 181.63 贷：以前年度损益调整 181.63 借：利润分配—未分配利润 544.87 贷：以前年度损益