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2014年注册会计师考试《税法》 第1章税法总论讲义及习题税法基本理论 【例题·选题】下列有关税法概念的表述正确的是（ ）。 A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称　　B、税法只具有义务性法规的特点　　C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的　　D、税法是税收制度的核心内容　　【答案】D　　【解析】本题考核税法概念的知识点。选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。【例题·多选题】关于税法与税收，下列表述正确的有（ ）。　　A.税法是税收制度的法律表现形式　　B.税法所确定的具体内容就是税收制度?　　C.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配　　D.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益　　【答案】ABD【解析】税收分配是以国家为主体所进行的分配。【例题·多选题】下列有关税法概念的表述正确的有（）。A．税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权力向纳税人进行课税 　　B．税法具有义务性法规和综合性法规的特点　　C．制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入 　　D．国税收制度是在税收分配活动中纳税人所应遵守的行为规范的总和　　【答案】ABC 【解析】一国税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。【例题·多选题】下列关于税法与其他法律关系的表述中正确的有（ ）。　　A．宪法是国家的根本大法，税法是依据宪法的原则制定的 　　B．税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿　　C．税法和刑法之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚　　D．行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规　　【答案】ACD　　【解析】税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课税，明显带有国家意志和强制的特点，这一点上与民法具有本质的区别。 税法基本理论 【提示】应用举例(1)实体从旧、程序从新：2008年1月1目前，企业所得税税率为33％，申报缴纳的期限为4个月；2008年1月1日后，所得税税率为25％，申报缴纳的期限为5个月。在汇算清缴2007年的所得税时，因为这是去年的业务，根据程序法从新、实体法从旧的原则，计算所得税时要用33％的税率，申报期限是5个月。因为税率属于实体法的内容，而纳税期限为程序法的内容。 (2)新法优于旧法：李某在2011年9月28日取得当月工资，在9月发放工资，计算个税，扣除3500元，这体现新法优于旧法原则，因为在2011年8月31日以前扣除的是2000元。 (3)法律不溯及既往：企业2012年初申报2011年企业拥有货车的车船税时，不需要按2012年1月1日开始实施的车船税法的规定以整备质量每吨来确定单位税额。【例题·单选题】按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（）。　　A．法律优位原则 B．特别法优于普通法原则 C．税法公平主义 D．实质课税原则　　【答案】D　　【解析】按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来．未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的实质课税原则。【例题·多选题】以下选项中，不属于税法的适用原则的有（ ）。　　A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.新法优于旧法原则?　　【答案】ABC【例题·选题】要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的（ ）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则【答案】D【解析】要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的实质课税原则。【例题·选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则C.实体从旧，程序从新原则 D.程序优于实体原则【答案】D【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税