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税收筹划是增强纳税意识的体现 2005-08-09 阅读次数： 31 [ 字体大小： 大?中?小 ] ????一些税务干部认为，开展税收筹划不利于纳税人纳税意识的增强，不利于依法治税进程的深入，税收筹划与增强纳税意识相矛盾。???? ???? 　　这种观点有一定的代表性，但并不正确。税收筹划是纳税人采取的合法合理的节税方式，纳税人通过研究税收法律法规，关注税收政策变化，利用不同国家间税法上的差异和我国地域间、行业间税收政策的差别，对经营活动事先作筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获取最大的经营利益。???? ???? 　　我们注意到，在这个概念中，合法合理是税收筹划正确实施的前提，也就是说，在这个前提下进行的税收筹划，对于增强纳税人的纳税意识是非常有利的。???? ???? 　　合法性是税收筹划与增强纳税意识的共同要求。具体说，纳税人进行税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文与立法意图，而依法及时、足额申报纳税更是纳税意识强的具体表现。进一步说，纳税人的税收筹划行为及其后果与税收法理的内在要求相一致，不会影响税收各种职能及功能的实现。税收筹划是在纳税义务现实发生之前，纳税人就采取的措施或手段，以减轻或免除纳税义务。比如，纳税人在新项目投资之前，预先对现行的产业政策进行研究，然后选择有一定税收政策倾斜的产业领域进行投资开发，以获得一定的税收优惠。???? ???? 　　由此可见，税收筹划是纳税人积极主动顺应税法对经济行为的调节，自觉增强纳税意识的体现，税收筹划与增强纳税意识是相辅相成、相互联系的。???? 摘要：税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业筹资、投资、经营活动的事先谋划和安排，实现减轻税收负担目的的一种理财活动。纳税人为达到减轻税收负担目的而开展的税收筹划，属于企业财务管理活动的重要组成部分。税收筹划的过程，就是在既定的税收环境下，对多种纳税方案进行优化选择的过程，也是以税收作为侧重点参与财务管理的过程。通过纳税筹划，可以提升企业财务管理水平，有助于企业财务管理目标——股东财富最大化的实现。同时，企业进行税收筹划时，又必须围绕企业财务管理的目标，从大局出发，把企业的所有业务活动联系起来全盘考虑，才能制定出最优纳税方案。财务管理作为企业管理中的一个独立方面，是对企业在一定期间内从事的能够以货币表现的各项业务活动的管理，或者说是对企业资金运动过程的管理。以货币表现的业务活动概括起来有三大类，即筹资活动、投资活动和经营活动。在企业从事各类业务活动过程中，税收无处不在。税收无偿性的特征决定了缴纳税款对具体的纳税人来说是资金的净流出，没有与之配比的收入项目。在其它因素不变的条件下，税收负担与企业的经济效益呈相互消长关系。换句话说，减轻税收负担等于直接增加企业经济效益，有助于企业在激烈的市场竞争环境中站稳脚跟，并在社会大舞台上拥有自己的一席之地，最终实现财务管理目标。这就要求纳税人在财务管理的过程中增强纳税筹划意识，在从事各类活动之前把税收作为影响最终结果的一个重要因素进行谋划和安排，而不是在纳税义务发生之后才想办法规避纳税义务。在进行税收筹划时，应根据客观条件的变化，因人、因地、因时分别采取不同的方法，避免犯张冠李戴、刻舟求剑的错误。既要依法履行纳税义务，又要充分行使合法权利。 浅议如何正确处理严格执法与纳税服务的关系 日期：2008-11-26 【选择字号：大 中 小】 ??????????????????????????????????????????????????? 黄碧林 ? ??? 胡总书记在十七大报告中明确指出，加快行政体制改革，建设服务型政府，就是要使政府定位更加准确，政府组织更加科学，政府行为更加规范，政府责任边界更加明晰。省局在年初的工作部署中，明确将2008年确定为纳税服务年。因此，建设服务型税务是税务机关贯彻落实十七大精神，实践“三个代表”重要思想和省局指示的具体体现，是坚持依法治国与以德治国相结合的迫切需要，也是转变行政职能的必然途径。我们要用服务的宗旨来指导执法，用严格的执法来实现服务。 一、税收执法与纳税服务是税收工作中密不可分的两个方面 ??????? 税收执法是指税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，将国家税收法律法规适用于纳税人及管理相对人的一种具体行政行为。纳税服务是指税务机关根据国家税收法律、法规和政策规定，通过多种方式，帮助纳税人掌握税法,正确及时履行纳税义务，满足纳税人的合理期望，维护纳税人合法权益的一项综合性工作。二者是税收工作中密不可分的两个方面，既有相同点又有区别。 （一）税收执法与纳税服务的共同点。 1、二者有共同的目标。税收执法的目的，是完成税收职能，打击涉税犯罪，纠正税收违法行为