《税收管理体制.docVIP

税收管理体制 税收管理体制是中央和地方之间划分税收管理权限的制度。是国家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权与分权的关系。 税收管理体制-简介 ???? 税收管理体制：一个国家税收法令政策的制定和贯彻执行，以及税收管理的实现和税款的征解入库等，都必须依靠各级政府的协同活动才能顺利完成。同时，各级政府在执行各自的国家职能任务中，也需要一定的收入供其安排使用。为此有必要在中央和地方政府之间，建立起一套税收立法、执法以及税收管理权限划分的行政规范，以调动各方面共同搞好征收管理，完成税收任务的积极性，并使各级政府都有一部分可供支配的财务，以保证其职能任务的实现。这种划分税收管理权限的行政规范，就是税收管理体制。 税收管理体制是财政管理体制的重要组成部分，财政体制确立的原则，指导着税收管理体制的建立；财政体制中关于分级财政的体系，决定着税收收入使用管理权限在相应各级财政中的划分。同时，财政管理体制的内容与税收管理体制的内容，又是互为渗透，不可分割的。我国税收管理体制只限于对税收立法和执法权限在各级立法、执法机构之间的划分作出规定，而不包括税收收入在各级政府之间划分使用的问题。 税收管理体制-内容 ???? 税收管理权限主要包括： 1、税法的制定权。 2、税法内容的解释权和制定税法实施细则权。 3、税种的开征与停征权。 4、减税免税的审批确定权。 5、税目的增减与税率的调整权。 税收管理体制-类型 ???? 各国对税收管理权限的划分,大体分为三种类型 1、分税制型。如美国的税收，分别由联邦和州的立法机构立法，并分别设立国税局和地方税局征收管理中央税和地方税。 2、中央立法集权型。如日本的税收立法权集中在中央。中央税立法，由大藏省制定税法草案，经内阁讨论呈报国会审议批准后实施。地方税由自治省制定税法报内阁讨论后，经国会审批形成中央法律，地方政府据以形成条例后实施。 3、中央立法、地方管理型。如法国税收立法权在中央，税种的确定与开征，认定纳税人以及如何分配等，均由国家统一规定。财政部制定具体的税收条例、法令。地方政府按国家的税收政策和法令执行，只享有适度的机动权力，如确定地方税收的税率，对纳税人采取某些减税免税措施等。? 税收管理体制-中国税收管理体制 ???? 中国的税收管理体制,遵循统一领导,分级管理的原则。税法统一，税权集中，在中央统一领导下，赋予地方政府一定的税收管理权，以便因地制宜地处理税收问题。实行分级管理，把税收管理的统一性和灵活性结合起来，调动全国各方面的积极性。从总体上说，税法的制定、税种的开征和停征、税目税率的调整等权力集中在中央；减税免税审批权分别由中央、地方掌握；征收管理等事宜，由地方因地制宜自行处理。税收管理权限集中和下放的程度，根据不同税种的特点和国家在不同时期的政策要求而不尽相同。有时中央集权多一些,有时赋予地方较大的权限。如农业税，由于各地农村经济发展不平衡，情况复杂，给予地方政府以较大的机动权力。而对关税则实行较为严格的集中管理，机构也实行垂直领导，地方权力较小。 税收管理体制-中国税收权限划分 ???? 一、税收管理权限划分 (一)立法权的划分 税收立法的概念：税收立法是享有立法权的国家机关制定、修改，变更和终止调整税收法律关系的法律规范的活动。我国税收立法应兼顾以下原则：需要和可能、确保国家稳定的财政收入的原则；公平税负、合理负担原则；促进竞争、提高效率的原则以及简便易行的原则。 在税收立法和税收政策制定方面，我国一直强调税权集中，税政统一。目前有权制定税法或者税收政策的国家机关有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。 税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定；有关税收的行政法规由国务院制定；有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门制定。 此外，根据我国法律的规定，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、民族自治人民代表大会和省级人民政府，在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。 税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布四道程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布四道程序。上述程序都应当按照法律、法规和制度进行。 (二)税收执法权的划分 目前我国税收执法机构主要有财政部、国家税务总局、海关总署等。 财政部是国务院主管财务收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。该部主要职责与税收直接相关的内容包括：拟定、执行税收的发展战略、方针政策、中长期规划、改革方案和其它有关政策；提出运用财税政策实施宏观调控和综合平衡社会财力的建议；提出税收立法计划，与国家税务总局共同审议上报税法和税收条例草案；根据国家预算安