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2011年度注册会计师全国统一考试（职业能力综合测试） 星 星 点 点 ——《税法》部分 第一章?增值税法 1.增值税视同销售的情形 　　①将货物交付他人代销。　　②销售代销货物。　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送县（市）以外的其他机构用于销售（用于生产就不考虑），但相关机构设在同一县（市）的除外，以最终实现销售的单位计算纳税。（原因是不在同一县市的税务管理机关不同，避免漏税）　　④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。　　⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　　⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。　　⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。　　⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。??? 【注意】　　（1）凡是自产或委托加工的货物，无论对内（非应税项目、集体福利和个人消费）对外（投资、分配、赠送）一律视同销售，缴纳增值税，对应的进项税也可以抵扣；　　（2）凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对应的进项税可以确认抵扣，对内不视同销售，进项税不得抵扣，已确认的进项税做进项税做转出处理。 2.《增值税暂行条例》规定的免税项目 　　①农业生产者销售的自产农业产品。销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。　　②避孕药品和用具。　　③古旧图书。　　④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。　　⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备。　　⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。　　⑦销售的自己使用过的物品。指其他个人使用过的物品。 3.增值税起征点的规定 　　①销售货物的，为月销售额2 000-5 000 元；　　②销售应税劳务的，为月销售额1 500-3 000元；　　③按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 4.增值税纳税人放弃免税权的处理 　　①生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。　　②放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。　　③纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。　　④纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。　　⑤纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 5.增值税小规模纳税人的认定 　　①货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的。（以货物生产或提供应税劳务为主，指提供货物生产或提供应税劳务的销售额占年销售额的比重在50%以上）。　　②其他纳税人销售额在80万元（含）以下的。　　③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 6.增值税中采用13%低税率的货物 ①粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶；　　②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　③图书、报纸、杂志；　　④饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　⑤农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚。? 7.增值税销售收入的纳税义务发生时间 　　①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。　　②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。　　③采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。　　④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、轮船、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。　　⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。　　⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。　　⑦发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 8.销售自己使用过的物品的相关政策 9.一般纳税人应纳税额的计算? 10.视同销售行为的销售额的确定 ①按