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第十八章 审计沟通 序 号 考 点 内 容 例 题 1 与治理层沟通 11 2 前后任沟通 9 【考点1】与治理层沟通 【相关知识点】 1.与治理层沟通的主要目的（教材P392）； 2.与治理层直接沟通的事项（教材P394-P397）。 【例1-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。下列关于A注册会计师与甲公司治理层沟通的主要目的的观点中，恰当的有（ ）。（教材P392） A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 B.就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通 C.就审计的范围和时间与治理层沟通 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息 【答案】ACD 【解析】选项B不恰当，注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解，有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。 【例1-2·简答题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项包括哪些？（教材P394-P397） 【答案】 注册会计师直接与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计工作中发现的重大问题；（4）注册会计师的独立性；（5）补充事项。 【例1-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。 在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中恰当的有（ ）。（教材P394） A.A注册会计师应当就其与财务报表审计责任直接与治理层沟通 B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序 【答案】ACD 【解析】选项B不恰当。注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计的责任不能减轻治理层的责任。 【例1-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。 在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。（教材P394） A.具体审计计划 B.财务报表层次的重要性水平 C.对与审计相关的内部控制采取的方案 D.拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 【答案】CD 【解析】注册会计师就有关计划的审计范围和时间可能考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。 【例1-5·简答题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，沟通的事项可能包括哪些？（教材P394） 【答案】 A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排的内容包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。 【例1-6·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。（教材P394） A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对与审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度 【答案】A 【解析】选项A不恰当，注册会计师为了增强审计程序的不可预见性，不能将重要性的具体金额告知被审计单位管理层和治理层。在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时注册会计师可能与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（选项B）；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案（选项C）；（3）在审计中对重要性概念的运用。选项D的事项是注册会计师与治理层讨论的审计计划方面的其他事项。 【例1-7·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。以下属于注册会计师与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排的内容有（ ）。（教材P394） A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 B.拟利用内部审计工作的程度 C.在审计中对重要性概念的运用 D.测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案 【答案】ABC 【解析】选项D不恰当。注