《往来科目.docVIP

往来科目又称来往科目。 　　 包括：其他应收款、其他应付款. 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 应收票据 应付票据 往来账是成对的，不是单个的。有供应往来账：两个账户是“应付账款”和“预付账款”，如“应付账款”贷方余额是负债，如果借方余额是属于预付账款了，则是债权。预付账款借方余额是资产，如果是贷方余额，性质变了，成了应付账款，是负债，所以往来账是双重性质的账户。 销售往来账，两个账户是“应收账款”和“预收账款”“应收账款”的借方余额是资产，如果是贷方余额，性质变了，成了预收账款，是负债。预收账款也是有相同的道理。 其他方面的是“其他应收款”和“其他应付款 预收账款（Deposit received）预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。 目录 预收账款的概念 与应收账款的关系 会计处理与明细账设置 账户核算内容1、借方发生额（表示预收账款减少） 2、贷方发生额（表示预收账款增加） 3、期末余额 异常账项提示 预收账款的概念 交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货；二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依其他约定方式收款。 　　 是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款项可能还具有定金或保证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采取预收方式销售物品或提供劳务是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些业务拓展的机会。 与应收账款的关系 　　在预收款项业务不多的企业可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方，不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收账款是债权类资产性质。 会计处理与明细账设置 预收账款业务的会计处理： 　　 收到预收账款时： 　 　借：银行存款 　　 贷：预收账款——XX客户 　　 待开出销售发票时： 　　 借：预收账款——XX客户 　　 贷：主营业务收入 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 　　 预收账款按应收账款方式进行控制。按具体客户设置明细账，进行明细核算，具体可采用如下方式：1、区域分布/具体客户模式；2、合约结合具体客户模式；3具体客户模式，对客户不多的企业，采取具体客户模式进行明细核算。 　　 预收账款账务处理 　　 预收账款是负债类科目，是指己方预收对方的账款，而实际的货物还没有发出！ 　　 做会计分录为： 　　 销售未实现时， 　　 借：银行存款/现金 　　 贷：预收账款 　　 销售实现时， 　　 借：预收账款 　　 贷：主营业务收入 　　 不单独设“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。 　　 在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额： 　　 借：银行存款/库存现金 　　 贷：应收账款 　　 发出货物开出发票时： 　　 借：应收账款 　　 贷：主营业务收入 （若为增值税一般纳税人，还应贷记应交税费--应交增值税（销项税额），小规模企业不需要记） 账户核算内容 1、借方发生额（表示预收账款减少） 　　与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏账客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费； 2、贷方发生额（表示预收账款增加） 　　预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收账款、以股权清偿应收账款、以债权清偿应收账款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏账损失、因债务重组损失的款项、“应收账款”或“其他应付款”科目转入 3、期末余额 　　预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接通受劳务单位收取的款项。 异常账项提示 1、长期大额挂账借方余额有资本不实抽逃资金或求人垫资虚假出资嫌疑； 　　 2、长期大额挂账借方余额有被人挪用资金及私设小金库或账外经营嫌疑； 　　 3、长期挂账之借方余额有已出现相关经济纠纷或已成事实坏账损失可能； 　　 4、长期挂账借方余额有虚开发票无款进账或有已收回未入账被挪用嫌疑； 　　 5、长期挂账贷方余额有隐匿收入