《精》中级财务第2章.pptVIP

2.1.1 现金的管理与控制 1)现金的范围 　　库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有： （1）个人支票。即在银行开立有户头的个人所开具的支票。 （2）旅行支票。即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中作支付使用的支票。 （3）银行汇票。即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定的收款人的票据。 （4）银行本票。即银行开具并支付的票据，是银行的债务。 （5）邮政汇票。即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。 　　在我国狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为交易性金融资产。 此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内。例如，公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。 定期储蓄存单往往不