小企业会计准则货币资金报告.pptVIP

货币资金 第一节 货币资金概述 货币资金是指小企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。小企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如，原材料的购进，商品的销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，小企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。 货币资金按其存放地点和用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金等。 一、库存现金 库存现金是小企业为了满足日常经营过程中零星支付需要而保留的现金，是小企业中流动性最强的货币资金。其限额由开户银行根据小企业的实际需要核定。一般按照小企业3~5天日常零星开支所需要确定。 库存现金的使用范围 ? (1)职工工资、津贴； ? ? (2)个人劳务报酬； ? ? (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ? ? (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ? ? (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ? ? (6)出差人员必须随身携带的差旅费； ? ? (7)结算起点(1000元)以下的零星支出； ? ? (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金的收支规定 1、企业收入的库存现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间。 2、不得“坐支”现金，有特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时收支的库存现金必须入账。 3、不得“白条抵库” 4、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金。 5、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。 6、不得私设“小金库” 二、银行存款 银行存款，是指小企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，用来办理存款、取款和转账结算。其结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡等。 小企业加强银行存款管理，应着重处理好以下六方面的问题： 一、加强银行存款的分类管理。根据资金的不同性质、用途，分别在银行开设账户，严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理暂行条例，接受银行监督。 二、银行账户只限本单位使用，不准搞出租出借，套用或转让。 三、严格支票管理，不得签发空头支票。空白支票必须严格领用注销手续。 四、应按月与开户银行对账，保证账账、账款相符。平时开出支票，应尽量避免跨月支取，年终开出支票，须当年支款，不得跨年度。 五、加强银行存款的日常规范管理，应在结算业务中实行银行存款转账结算。 六、出纳、会计应按月编制银行存款余额调解表，逐月与银行核对余额，防止错账、乱账。 小企业应按月与开户银行核对银行存款是否相符，查明银行存款收、付与结余额的真实性。要指定非出纳人员将企业银行存款日记账的记录与银行对账单的差异标注出来，在月末发生未达款项，会导致双方的银行存款余额不一致。 小企业与银行的存款余额不一致，受以下四种未达账项的影响： 1、银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项。 2、银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项。 3、企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项。 4、企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。 为了保证各银行账户未达账项正确、银行存款余额真实，每月终了，都应按每个存款账户逐笔核对银行对账单。通过编制银行存款余额调节表，调节企业与银行双方账面存款余额的不一致。 银行存款余额调节表 三、其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项 。 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 银行汇票是由银行签发的异地结算凭证，付款期为一个月，除填明“现金”字样的银行汇票外，可以背书转让。 银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是由银行签发的同城结算凭证，付款期为2个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。 银行本票分定额本票和非定额本票。 信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金 。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。 在途货币资金指企业、单位同所属单位之间