《精》第四章 金融资产.pptVIP

浙江万里学院 第四章 金融资产 金融： 最简单、最基本的含义就是资金的融通。 金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。 利润表编制单位： 2009年度 单位：万元 本章学习目标 通过本章学习，你应能够： 1.了解金融资产的分类； 2.掌握各类金融资产初始成本的计量、持有期间的计量和期末价值的计量； 3.掌握各类金融资产处置的计量。 重点与难点问题 1.金融资产的概念； 2.交易性融资产的分类及核算； 3.持有至到期投资的核算； 4.可供出售金融资产的核算； 本章学习方法 按下列四个步骤学习： 第一步：初始计量 第二步：持有期间计量 第三步：处置时（投资收益确认） 第四步：期末减值 一、有关概念及特点： １.金融资产：金融资产通常指企业的现金、应收账款、债权投资、权益投资等。 金融资产与金融负债和权益工具统称为金融工具。金融负债通常指企业的应付账款、应付债券等；权益工具通常指企业发行的普通股等。 二、金融资产和长期股权投资的分类 （一）金融资产的分类：  　 1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 此类金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。  （１） 交易性金融资产  交易性金融资产，主要是指企业意欲近期内出售的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。有关准则规定范围内的衍生工具（如远期合同、期货合同、互换和期权等），也划分为交易性金融资产。 （2） 直接指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。 企业不能随意将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。只有在满足金融工具确认和计量准则规定条件的情况下，才能直接指定。 例如，企业准备运用衍生工具（如远期合同、期货合同等）对某持有至到期债券投资进行套期保值，但由于套期有效性未能达到套期保值准则规定的条件而无法运用套期会计方法。在这种情况下，将该持有至到期债券投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，可以更好地反映企业风险管理的实际，提供更相关的会计信息。 套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或几项套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 企业运用商品期货进行套期时，其套期保值策略通常是，买入（卖出）与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同，以期在未来某一时间卖出（买入）期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。 2. 持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。如企业购入的国债、金融债券、企业债券等。 持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1 年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。 3. 可供出售金融资产 可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资的金融资产。 例如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为前两类的，都归为此类。 金融资产通常还包括贷款和应收款项，主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权。 金融资产的特点： 1、 在初始计量和后续计量中均以公允价值（摊余成本）计量，且公允价值变动会影响企业当期损益状况。 2、企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 第二节 金融资产的核算