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沈阳工程学院管理工程系 实训报告 专业： 财务管理（工程财务方向） 班级： 财务本121 实训指导教师： 佟 玲 实训项目： 审计学实训 实训起止时间： 自2015年 6月29日至2014年7月5日 小组成员： 徐文秀 朱 平 于玲玲 小组成员分工： 案例分析部分： 1.案例资料收集、查询————————徐文秀、朱 平、于玲玲 2.案例（一）、（二）、（三）、（五）分析————————朱 平 3.案例（四）的分析————————————————徐文秀 4.案例的审核—————————— —朱 平、于玲玲、徐文秀 论文撰写部分 1.论文资料收集、查询————————徐文秀、朱 平、于玲玲 2.论文（1）撰写————————————— 徐文秀、朱 平 3.论文（1）审核————————————————— 于玲玲 4.论文（2）撰写————————————————— 于玲玲 5.论文（2）审核————————————— 徐文秀、朱 平 一、实训目的 通过审计学的课程实训，使学生掌握各类交易和账户余额审计的特点、内部控制和控制测试以及实质性程序。弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用。通过课程实践，学生运用所掌握和理解的审计基本理论框架体系与所学的会计知识融会贯通，对各类审计案例能以相关的法律、法规为依据，进行案例分析、研究，并得出相应的审计结论，提高学生分析问题、解决问题的能力。为将来从事审计工作打下坚实的基础。 二、实训时间 2014年6月29日-2014年7月5日 三、实训要求 通过实践学习，使学生从理论上进一步了解和掌握审计的意义、使其明确审计工作的重要作用及其意义，并掌握审计的基本原理及审计程序；也能让学生掌握和理解审计的基本理论框架体系。通过此课程的学习，掌握审计基本方法，并能以相关的法律、法规为依据，对一般案例能予以分析研究，做出恰当的审计结论。此次课程实践，主要培养学生理论联系实际的能力，同时培养学生正确处理审计实务的能力。 实训内容 本次实训内容包括案例分析和论文撰写两部分。 其一，以小组为单位完成案例分析。 其二，以小组为单位撰写两篇审计论文（具体要求附后）。 （一）案例分析一：审计重要性 1.[案例背景]审计人员接受委托对长野有限公司2013年12月的财务报表进行审计。（1）该公司会计报表显示，2013年全年实现利润800万，资产总额4 000万。（2）审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： ①该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； ②11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； ③资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 案例分析如下： 答：（1）会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 2．[案例背景]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要