第7章税收风险分析.ppt

第7章 税收风险 7.1 税收风险的表现及特点 7.2 实施税收风险管理，防范和化解税收风险 7.3 防范和化解税收风险的长效机制 7.1 税收风险的表现及特点 7.1.1 税收风险的概念 1．税收风险概念的提出：关于税收风险概念的思辨 1997年东南亚金融危机爆发之后，人们开始研究我国的金融风险问题。 2．税收风险概念的界定 税收风险，是一种在市场经济条件下出现的政府性经济风险，是指当多种矛盾日趋尖锐和突出时，税收体制的自身安全以及税收政策使用用可能对整个国家的经济安全所产生的基础性影响。 3．税收风险与税务风险 税务风险也是近些年来出现频繁的一个概念。有时，税务风险和税收风险可以混用，二者在含义上没有区别。但更多的时候，由于税收是政府的一种主要财政收入形式，因而税收风险是相对政府来说的，主要是指由于税收收入可能的不足而给政府带来的风险。 7.1.2税收风险的表现 1．税收增长风险 税收收入与国民经济关系密切，税收收入的增长趋势应当与国民经济相匹配。 2．税收征管风险 在我国税收征管过程中，往往存在两种严重背离税法规范的极端现象，极易造成税收风险。 （1）税收流失严重 （2）税收虚收不容忽视 3．税制结构风险 从理论上讲，一国税制的有效性越强，其税收风险便越小。 4．非税收入风险 5．税收政策风险 税收风险不仅体现在组织税收收入的过程中，当政府试图利用税收政策调控经济时，也可能产生税收风险。 7.1.3税收风险的特点 1．从属性 税收风险是财政风险的一个重要方面，具有明显的从属性。 2．隐蔽性 税收促进了经济增长，难以量化；反之，税收政策运用不当对国民经济造成了损失，也难以直接计算。但不能因此就忽视税收风险。 3．累积性 税收风险是一个不断累积的过程。 4．危害性 正是由于税收风险平时具有隐蔽性，不易为人们所认识，甚至容易迷惑人们，为人们所忽视，其危害性往往被低估，因此税收风险一旦爆发，破坏力更大，具有极强的危害性，值得引起我们的高度重视。 7.2 实施税收风险管理，防范和化解税收风险 7.2.1 进行税收风险管理的必要性 从微观层面上讲，税收风险管理就是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测和风险评价手段，对纳税人不依法准确纳税所造成的税款流失风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取及时措施处理风险所致后果。 1．实施税收风险管理，可以提高税收管理效率 税收风险管理包括对当前风险和潜在风险的确认两个层面。 2．实施税收风险管理，有利于提高税收管理的公平性、提高纳税人的税收遵从度 3．实施税收风险管理，有利于保障税收的稳定和安全 政府部门通常要求税收收入能够安全、稳定增长，并希望税务部门能够以最小的成本筹集到税收收入。 7.2.2 税收风险管理的主要步骤 具体说来，税收风险管理的主要步骤包括： 1．相关信息的收集 税收风险管理所需要的数据主要来自两个方面。一个是外部信息，另一个是税务机关的内部信息。 2．信息分析 税收风险管理人员将采集的信息输入由专家设定的方程和模型中，自动生成几个报告，主要包括财务分析报告、关联企业分析、纳税申报分析、欠税情况分析、征收状况分析、企业营业行为分析等。 3．税收风险的确定 纳税人对税法的遵从情况类似一个金字塔，税务机关应当对不同层次的纳税人采取不同的税收风险管理办法。 4．税收风险的审计 在确定具体的风险、潜在的风险之后，税收风险管理人员要提出处理办法和策略，以控制和化解税收风险。 7.2.3 我国的税收风险管理状况 从今后税收征管发展的方向来看，要做好我国的税收风险管理工作，需要从以下几个方面入手： 1．应加强对现代管理理论、方法的研究。 2．加强对税收风险的管理和防范。 3．将税务审计中的税收风险管理规范化。