第三章税收法律制度总结分析.doc

第三章　税收法律制度第一节　税收概述 　　☆考点总结　　一、税收的概念与分类 特征 强制性、无偿性（核心）、固定性（多选） 分类（重点） 按征税对象 流转税 增值税、消费税、关税。 所得税 企业所得税、个人所得税。 财产税 房产税、契税、车船税、船舶吨税。 资源税 资源税、城镇土地使用税。 行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 按征收管理的分工体系分 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税 按税收征收权限和收入支配权限分 中央税 关税、消费税 地方税 城镇土地使用税、契税 中央地方共享税 增值税、印花税、资源税、企业所得税 按计税标准不同分 从价税 大多数 从量税 车船税、城镇土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒、成品油 复合税 消费税中的白酒、卷烟。 　　二、税法及其构成要素　　（一）税法的分类（重点，单选、多选） 税法概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法的分类 按税法的功能作用不同分 税收实体法 《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 税收程序法 《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。 按主权国家行使税收管辖权的不同分 国内税法 国际税法 外国税法 按税法法律级次分 税收法律 制定部门 全国人大及其常务委员会 代表性文件 XX法 税收行政法规 制定部门 国务院 代表性文件 XX条例 税收规章 部门规章 制定部门 财政部、国家税务总局、海关总署 代表性文件 XX办法，XX规则 地方规章 制定部门 省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权 法律地位 低于税收法律、行政法规 税收规范性文件 制定部门 县以上（含本级）税务机关 法律地位 在本辖区内使用 效力排序 法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件 　　（二）税法的构成要素（重点） 税法构成要素 具体内容 征税人 主要包括税务机关和海关。 纳税人 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 征税对象 课税对象，即对什么征税。 征税对象是区别不同税种的重要标志。 税目 税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 税率（重要） 应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素，体现征税的深度。 我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。（1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。（2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。（3）累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。 计税依据 计算应纳税额的依据或标准。 分为从价计征、从量计征、复合计征。（1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率（2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率（3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 纳税地点 纳税人申报缴纳税款的地点 减免税 国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减少征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。 法律责任 违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 第二节　主要税种 　　☆考点总结　　一、增值税 概念 增值税是指对从事的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（多选、判断） 分类 生产性增值税 　 收入型增值税 　 消费型增值税 我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。（单选） 一般纳税人 认定标准 （1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判） 税率 17% 13% 粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（多选、单选） 11% 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权 6% 电信增值服务、金融服务、现代服务、生活服务、除销售土地使用权以外的无形资产 税率 0% 进口货