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基本财务 知识培训教材 第一章：财务基础知识概论 第一节、财务基本概念 ? 一、反映企业财务状况的要素 二、反映企业经营成果的要素 ?一、资产负债表 现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000 应付账款 2000 所有者权益 8000 ? ? 负债及所有者权益总额 10000 二、损益表 损益表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。损益表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定期间的净利润（或净亏损）。同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。因此，损益表是会计报表中的主要报表。 损益表有个基本的原则就是收入与费用必须配比，就是说当期实现的收入必须记在当期报表中，当期的费用也必须记在当期，而不能把当期的费用放到以后的报表中反映。 表1-2 损益表 编制单位：A公司 200x年x月x日 金额单位：元 项目 当月 累计 收入 成本 费用 利润总额 所得税 利润 1000 500 200 300 99 201 200000 110000 50000 40000 1320 38680 三、现金流量表 一、经营活动产生的现金流量 经营活动流入 经营活动流出 经营活动净流量 二、投资活动产生的现金流量 投资活动流入 投资活动流出 投资活动净流量 三、融资活动产生的现金流量 融资活动流入 融资活动流出 融资活动净流量 第三节、财务分析 一、经营能力指标分析 反映公司经营能力的财务指标，主要有应收账款周转率、存货周转率等。 1．应收账款周转率 是反映应收账款周转速度的指标。用一定时期内赊销收入净额除以应收账款平均占用额，其计算公式为： 应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额/应收账款平均余额 计算期天数是指赊销收入涵盖的期间，通常是一年，360天。 应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低，周转率高表明企业资产的流动性强，短期偿债能力强，同时可以减少坏帐费用和坏帐损失。 2．存货周转率（Inventory Turnover） 存货的流动性，一般用流动周转率来反映，其计算公式如下： 存货周转率（次数）＝销售成本/存货平均余额 存货平均余额＝（期初存货＋期末存货）/2 存货周转天数是指一定时期内存货平均周转一次所需要的天数，计算公式为： 存货周转天数＝计算期天数/存货周转次数 在一般情况下，存货周转率越高越好，有利于减少存货资金的占用金额和时间，同时保证生产经营的正常运转。 二、盈利能力分析 盈利能力是指企业赚取利润的能力。一般来说，企业的获利能力只涉及正常的营业状况。非正常的营业状况，也会给企业带来收益或损失，但这只是特殊状况下的特别结果，不能说明企业总体的盈利能力。因此，在分析企业的获利能力时，应当排除。 反映盈利能力的指标主要有以下几种： （一）收入盈利率指标 1．毛利率（Gross Profits Margin） 毛利率指公司的销售毛利与销售净额的比率，其计算公式如下： 毛利率＝销售毛利/销售净额×100％ ＝（销售净额－销售成本）/销售净额 一般来讲，销售毛利率越高，反映主营业务的获利能力越强，主营业务的市场竞争力越强。 2．销售利润率（Sale Profit Ratio） 该指标指利润总额与销售收入净额的比率。表明公司每元销售所获取利润的能力。其计算公式为： 销售利润率＝利润总额/销售收入净额×100% 3．销售净利率 指净利与销售收入净额的比率。计算公式如下： 销售净利率＝净利润/销售收入净额×100％ 三、偿债能力分析 （一）短期偿债能力分析 企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率三项。下面分别讨论： 1．流动比率（Current Ratio） 流动比率定义为流动资产与流动负债的比率，即： 流动比率＝流动资产/流动负债 对于债权人而言，公司的流动比率越高，说明公司流动资产超过流动负债的比例越大，用流动资产偿付流动负