会计法律制度讲解素材.ppt

* * * 　（二）注册会计师审计与内部审计的关系　　1.联系　　（1）二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。　　（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。?　　（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用。 　区别 注册会计师审计 内部审计 独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导， 只具有相对独立性 审计方式 受托审计， 必须按照依照单位 经营管理需要自行组织 执业准则实施审计 实施，具有较大的灵活性 职责和作用 对外出具的审计报告 只对本部门本单位负责 具有鉴证作用 ， 不对外公开 接受审计 的自愿程度 委托人可自由 选择会计师事务所 必须接受 * （三）会计师事务所业务范围　　注册会计师执行业务，“应当”加入会计师事务所。　　注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。　　会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。　　注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办“审计业务，会计咨询和会计服务业务”。　　其中审计业务包括：　　1.审查企业财务会计报表，出具审计报告；　　2.验证企业资本，出具验资报告；?　　3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；　　4.法律、行政法规规定的其他审计业务。 　　　　 * 第五节　会计机构和会计人员 一、会计工作岗位设置（★★）　　（一）会计工作岗位的概念　　会计工作岗位是指单位会计机构内部根据“业务分工”而设置的从事会计工作、办理会计事项的“具体职位”。 　　（二）主要会计工作岗位　　总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；职工薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计机构内的会计档案管理岗位。　　 * 【注意1】档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。　　【注意2】医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。　　【注意3】单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。 1.按需设岗　　根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”。　　【注意】无“多人多岗”。　　2.符合内部牵制的要求　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。　　【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产卡片等财产物资明细账。　　3.建立岗位责任制　　4.建立轮岗制度 * 二、会计工作交接——原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担（★★★）　　（一）交接的范围——换人来做　　1.会计人员“工作调动或者因故离职”，应与接管人员办理会计工作交接手续。　　2.会计人员“临时离职或因病暂时不能工作”“且”“需要接替或代理”的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。 　　 3.临时离职或因病不能工作的会计人员“恢复工作”时，应当与接替或代理人员办理交接手续。　　4.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但“委托人”应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。【注意】没有办清工作交接手续的，不得调动或者离职。 ? （二）交接程序　　1.提出交接申请　　（1）会计人员在向单位或者有关部门提出调动工作或者离职申请时，应当“同时”向会计机构提出会计交接申请，以便会计机构早作准备，安排其他会计人员接替工作。　　（2）单位或者有关部门在批准其申请“前”，应当“主动”与本单位的会计机构负责人沟通，了解该会计