第二章增值税法2分析.ppt

思考： 第二章 增值税法 第一节　增值税概述 第二节 增值税的主要法律规定 第三节 增值税额的计算与征收 第四节　增值税出口退（免）税的规定 第二章 增值税法 1、掌握增值税的纳税人、纳税范围、税率 2、掌握增值税的一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 3、掌握增值税的计算方法 4、掌握增值税的征收管理 5、了解出口退税 第一节 　 增值税概述 增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 例： 三、增值税的分类 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 【思考】风华公司本期增值税计税依据——增值额是多少？ 增值税可分为三种类型： 第二节 增值税的主要法律规定 （一）征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物。 【例】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150 000元，增值税税额为25 500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。 【例】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。 【思考】上面经济业务中，原材料、产品不是销售，而是投资、用于非应税项目或用于职工福利属不属于增值税的征税范围？ 1、征税范围的特殊行为 （1）视同销售货物： ①货物交付他人代销； ②销售代销售货物； ③移库 ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 上述视同销售行为，应计算销项税额,涉及的购进货物进项税额可以抵扣。 购买的货物用途不同，处理也不同。用于投资、分配、赠送等对外的，视同销售计算销项税额，用于非应税项目、集体福利和个人消费等对内的，不得抵扣进项，已抵扣的，作为进项税额转出。 （2）混合销售行为 特点： ①涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为而言的。 ②两者之间是紧密相连的从属关系。 征税要求：增值税的纳税单位征增值税；非增值税的纳税单位不征增值税。 例： 解：该饭店的行为属于混合销售行为，其全部收入应缴纳营业税。（服务业的营业税税率为5％ ） 应纳营业税＝（80 000＋20 000）×5% ＝500（元） 2、征税范围的特殊项目（了解） （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）； （2）银行里销售金银的业务； （3）典当业死当物品的销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； （4）邮政部门以外的单位销售集邮邮票、首日封。 二、增值税的纳税人 分为一般纳税人和小规模纳税人两种。 （三）两类纳税人的管理办法 一般纳税人和小规模纳税人。 　　 　　 （一）基本税率及适用范围 增值税的基本税率为17%。适用于纳税人销售或进口货物；提供加工、修理修配劳务。 （二）低税率及适用范围（P47） --物质食粮与精神食粮。 （四）征收率及适用范围 　1、征收率3％ 小规模纳税人按3％征收率纳增值税。 但小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％征收率征收。 　 2、征收率4% 一般纳税人纳税人销售旧货，自己使用过的属于符合规定的不得抵扣进项税额的固定资产，按4％征收率减半征收增值税。 第三节　　增值税额的计算与征收 一、一般纳税人的应纳税额的计算（P66） 如纳税人以价税合并计价的，按下列公式计算销售额： 增值税是一种价外税，其计税依据中必须不含税额，如含税，必须进行价税分离。 (3)视同销售情况（价格偏低或无销售额） 按下列顺序核定销售额： 按纳税人最近时期同类货物平均售价 按其他纳税人最近时期同类货物平均售价 按组成计税价格计算　 组成计税价格 = 成本 ? （1+成本利润率）＋消费税 [例]某化妆品公司为增值税一般纳税人，其将一批自产的化妆品用作职工福利，该批化妆品的总成本为6000元，数量为600套。 （1）若当月与该化妆品同类的化妆品的不含税售价为16元/套，请计算该批化妆品的增值税销项税额。 （2）若该公司及其他纳税人当月及近期均无类似的化妆品销售 ，但已知其成本利润率为5%，消费税率为30%，请计算该批化妆品的增值税销项税额。 案例解答 分析如下：现金折扣不能抵扣税金，商业折扣额与销售额不在同一发票上的，不能抵税。销售折让的实质是由