《实习生审计手则.docVIP

通 论 时刻谨记：审计工作的目的是验证报表正确性，在此过程中始终遵循重要性（金额、性质），与客户沟通，与经理沟通。 几句废话：独立性是审计工作人员的生命，重要性是审计工作的核心原则。 合作认真是做好工作的保证，与客户沟通是顺利完工的桥梁。 一些总体原则及方法 1.实务中常用的追溯顺序（查账思路）：报表→余额表→序时账→凭证 2.做底稿过程中随时关注勾稽关系，熟知企业会计业务流程。 3.抽凭应在查看余额表和序时账的过程中，发现问题进而追查凭证并记录，作为抽凭底稿，而非所有程序都完成后的机械抽取，（如果现场时间紧急，可先做程序最后抽凭，听经理安排，不强求）在实务中抽凭通常不重要抽凭如果有复印件，写上是哪个科目的。 4.从企业索取复印的资料一律盖公章！连续多页的资料（如合同）盖骑缝章同时封面首页盖章，注意装订线，骑缝章盖在外侧！盖章一般最后全组人资料汇总后统一进行。 5.综合类资料需要盖章的通常包括（但不限于）： ① 业务约定书一式两份——公章和法人章 （事务所先盖好再带至现场） ② 管理层当局声明书及附件——公章和法人章 （每一页都盖） ③ 被审计单位基本情况表——公章 ④ 会计政策调查表——公章 6.底稿的质量和水平不体现在表格中的数字上，而在“审计说明”中。 “审计说明”中的内容通常为本科目与相关科目勾稽关系的注释、调整分录、异常情况的说明及处理结果、已关注到但不影响报表重要性的会计处理瑕疵及相关事项等。 尽量在此栏中写些内容，绝对是提升看点！ 7.各科目底稿的期末最终审定数一定一定要和审计报告的报表一致！！期初数应等于上年审计报告期末审定数，如不一致，查明原因并在“审计说明”中注释。 8.“审计结论”的填写 几种常见说法：① 确认 或 无例外事项 ② 可以确认 或 无重大例外事项 （小瑕疵无妨重要性） ③ 无其他例外事项 （除已发现的问题外无其他特别事项） 9.出于道德考虑，请自行填写表头——被审计单位的名称、审计截止日、会计期间、编制人、复核人、日期。如果时间允许，请将工作底稿表格调至可打印状态再汇总给负责人。 货币资金（实习生主打科目） 索要资料 1.现金、银行存款日记账（通常有电子版余额表、序时账） 2.每个银行账户审计截止日期（12月31日）的对账单、调节表，复印。 3.询问企业本年是否有新开户或销户的银行—— 如果有新开户，要开户证明并复印； 如有销户，要销户证明；如无销户证明，至少复印最后一笔转账的支票存根。 程序 1. 将现金、各银行账户期初、期末余额及发生额过入相应科目底稿，询问客户并在底稿中注明基本户、税户。 2. 将银行对账单、调节表与银行存款底稿核对。将必要数据（如审计截止日对账单金额）过入底稿，分析调节事项合理性，关注调节表摘要事项，注重“存在”，谨防“高估”。大额在途款（企收银未收，即企业账面存在，而银行对账单不存在的金额）追查下一年度的对账单，并关注相应对账单上金额摘要事项是否与调节表摘要相符，如果差异较大，可能涉及审计调整（向经理汇报，由经理决定） 3. 函证。实务中银行询函证通常由审计人员填写，然后交由企业财务人员发出。发函要尽早，（如能赶在出纳当天去银行之前，即可当天回函）。理论上银行应100%函证，但出于企业费用负担的考虑，通常只函大额的和基本户以及有借款的账户。银行函证不能写错字、不能涂改，企业没有的项目打直线划掉。存款余额按银行对账单12月31日（或审计截止日前最后一个时点金额）填写，借款余额按借款合同填写，账户名称填企业全称，账号抄自对账单，一定写正确！对发函银行的选择不要自作主张，填写前一定询问经理。（银行函证在所里加盖事务所函证专用章后带到现场，而往来函证无须所里盖章） 4. 现金盘点。实务中通常询问一下会计或出纳“现在有时间否？”留给企业一点准备时间，盘点表可以用铅笔填写，确认无误后再定稿，盘点过程中注意区分“已入账”和“未入账”收支，分别填写，重点关注白条顶库。盘点结束，一定记得让会计和出纳当场签字！若现金存量异常大，向经理汇报，可能涉及审计调整（调入“备用金”）。现金盘点表要盖章！ 抽凭 ?常规抽凭——如：大额发生额，收到货款及应收账款、企业间往来、借款等。 ?截止测试——现金或银行存款科目连续6—10笔（审计截止日前后各半），检查有无跨期。（原始凭证日期PK记账凭证日期——属于同一会计期间） 提升看点 1.关注企业是否存在银行账户出租、出借情况。（对应现象：短期等额进出帐） 2.检查银行账户存款人是否为被审计单位，如不是，获取该账户户主和被审计单位的书面声明。 3.企业如有定期存