《工程公司会计核算办法.docVIP

国际工程XX公司 会计核算办法 为了加强和进一步规范公司的会计核算工作，及时、准确、全面、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，依据企业会计准则和国际工程公司总部的相关核算办法并结合公司的实际情况，特制订本会计核算办法。 第一条 关于货币资金的会计核算 一、现金的核算 现金按币种设置明细科目核算，现金账要做到日清月结，定期进行盘点，保持库存现金余额与账面余额一致。 二、银行存款的核算 银行存款按账户设置明细科目核算，月末将银行日记账与银行对工程结算单核对，并编制银行存款余额调节表。 三、其他货币资金的核算 如果业务需要开具保函或信用证，存放的保证金通过“其他货币资金－保函保证金”或“其他货币资金－信用证保证金”科目核算。 1.银行签发保函或信用证，存放保证金时 借：其他货币资金－保函（信用证）保证金 贷：银行存款 2.支付保函或信用证费用时 借：工程施工-合同成本-间接费用（与项目无直接关系的保函或信用证费用计入期间费用中，在“财务费用-银行手续费”中核算） 贷：银行存款 3.撤消保函或信用证，释放保证金时 借：银行存款 贷：其他货币资金－保函（信用证）保证金 第二条 关于工程款项的核算 一、预收工程款的会计核算 1.收到业主的预付款 借：银行存款 贷：预收账款 二、应收工程款项的会计核算 监理或业主批复的工程结算单，是公司请求业主付款的依据，是公司债权的证明，应根据监理或业主批复确认的工程结算单金额来确认应收工程款。 一般情况下，监理或业主批复结算单上金额的构成： 1.本期工程结算单业主确认完成的工程合同额 2.本期工程结算单应扣减的质保金 3.本期工程结算单应抵减的预付款 4.本期工程结算单业主应支付的金额 以上各项关系如下： 本期工程结算单业主应支付的金额＝本期确认完成的工程合同额－本期应扣减的质保金－本期应抵减的预付款 具体账务处理如下： 1.收到监理或业主批复的工程工程结算单时 借：应收账款-应收进度款（本期工程结算单业主应支付的金额） 预收账款（本期工程结算单应抵减的预付款） 应收账款－应收保留金（XX项目）（本期工程结算单应扣减的质保金） 贷：工程结算-已结算（本期工程结算单确认完成的工程合同额） 2.实际收到业主支付工程结算单工程款时 借：银行存款 贷：应收账款 3.质保期结束，收到监理或业主确认支付质保金工程结算单时 借：应收账款 贷：应收账款－应收保留金（XX项目） 第三条 关于工程收入与成本、工程结算的会计核算 一、工程成本的核算 工程成本通过“工程施工”科目核算，“工程施工”属于成本类科目，下设两个明细科目，分别为工程施工-合同成本、工程施工-已结转。工程施工-合同成本科目期末借方余额，反映自项目开工以来累计已完成的合同额。工程施工-已结转科目为贷方余额，反映自施工以来累计结转的合同成本额。本科目其期末借方余额反映尚未完工工程项目自开工到目前为止尚未结转的合同成本，本科目其期末贷方余额反映已经结转的合同成本超过合同发生成本的金额。 “工程施工”期末借方或贷方余额（表示“自项目开工以来实际发生成本与结转成本的差额”） =“工程施工—合同成本”期末借方余额（表示“自项目开工以来累计已发生的合同成本”） + “工程施工—已结转”期末贷方余额（表示“自项目开工以来累计已实现的合同毛利”） 1.“工程施工－合同成本”核算各项工程项目累计发生的合同成本，一般包括项目施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该明细科目应按工程成本项目进行归集，按工程项目进行明细核算。 成本项目一般包括分包成本、人工成本、材料成本、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、水电费等。间接费用是指工程项目上为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、保函及信用证费等。 具体账务处理如下： 登记发生的工程成本时， 借：工程施工－合同成本　（XX项目） 贷：原材料、应付薪酬、累计折旧等 其中分包成本的核算如下： （1）签订分包协议后，按协议支付分包单位预付款时， 借：预付账款 贷：银行存款等 （2）按期结算分包单位工程款时， 借：工程施工-合同成本（本期按实际完成的分包工程量计入成本中） 贷：预付帐款（按进度扣回的预付款部分） 应付账款-进度款（按进度本期应付的工程款） 应付账款-保留金（暂扣的分包单位质保金） （3）支付进度款 借：应付帐款 贷：银行存款等 （4）当工程完工，按分包协议释放分包单位质保金时， 借