[练习六答案.docVIP

练习六答案 （一）单项选择题 1.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为( )。 A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 1．【答案】A 【解析】根据审计准则第1221号第十一条的规定，注册会计师应选择100万元作为财务报表层重要性水平。因为重要性与审计风险存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师就应执行更充分的审计测试，目的是将审计风险降低至可接受水平。 2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ）。 A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 2．【答案】C 【解析】重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。 3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ ）的审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见 C．无保留意见加强调事项段 D．保留意见加强调事项段 3．【答案】B 【解析】重要性与审计意义的关系。 4．注册会计师的计划审计工作不包括（ ）。 A．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动 B．制定总体审计策略 C．确定适当的重要性水平 D．制定具体审计计划 4．【答案】A 【解析】注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 5．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 【解析】签约前事务所应当评价自身的胜任能力，评价的内容选项A、B、C。明确被审计单位应协助的工作明确被审计单位应协助的工作 8．会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( )。 A.明确审计业务的性质和范围 B.了解被审计单位基本情况 C.商定审计收费 D.明确被审计单位应协助的工作．【答案】A、B、C、D ．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。 A.执行同类审计业务的经验 B.重要性和审计风险 C.独立性 D.能否保持应有的职业谨慎 ．【答案】A、C、D 【解析】选项B中重要性和审计风险是签署审计业务约定书后，编制审计计划时应考虑的问题。 10．【答案】√ 【解析】。 （四）简答题 1．注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？ 1．【答案】（1）注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 （2）初步业务活动的目的：①注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；③与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 （3）初步业务活动的内容：①被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；②项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；③会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 2．简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。 2．【答案】注册会计师在出具审计报告之前，评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。具体地说：（1）如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重 大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；（2）如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告；（3）如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 3.ABC会计师事务所承办了T公司2002年度财务报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。 【要求】 ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答： （1）何谓审计重要性？ （2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？ （3）何谓普通