(2015ACCA考试F6税务实用辅导讲义.docxVIP

2015ACCA考试《F6税务》实用辅导讲义（全）第一部分：个人所得税1、 个体工商生产经营 纳税=纳得额×率-速扣数 =(年收入-本费损)×率-速扣数所得额　　　 税率　扣除数5000 　　 5% 05000-10000 　 10%30000 　 20% 125030000-50000 　 30% 4250大于50000 35% 67502、 独资和合伙企生产经营所得(一)查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=∑各企经营所得纳税=纳得额×率-速扣数本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税(二)核定征收(1)纳税=纳得额×率(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率3、 企事业承包承租经营纳税=纳得额×率-速扣数=(年纳税收入-费用)×率-速扣数4、 劳务报酬20000 20% 020000-50000 30%　2000大于50000 40% 7000(1) 次收入4，000元 纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%(2) 次收入4，000 纳税=纳得额×率=次收入×(1-20%)×率(3) 次收入20，000 纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数(4) 为纳税人代扣税款A、 不含税收入3，360A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)B) 纳税=纳得额×率B、 不含税收入3，360元A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)]=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数B) 应纳税=纳得额×率-速扣数上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表20000 20% 020000-50000 30%　2000大于50000 40% 7000A的A)、B的A)适用以下不含税劳务报酬收入适用适率表：不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)3，360 20 0 无3，360-21，000 20 0 8421，000-49，500 30 2，000 7649，500 40 7，000 685、 稿酬所得(1) 次入4，000纳税=纳得额×率×(1-30%)=(次入-800)×20%×(1-30%)(2) 次入4，000纳税=纳得额×率×(1-30%)=次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)6、 特许权使用费所得(1) 次入4，000纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%(2) 次入4，000纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%7、 利息、股息、红利所得纳税=纳得额×率=次收入额×20%8、 财产租赁所得纳税=纳额×率(1) 次月入4，000纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800(2) 次(月)入4，000纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)9、 财产转让所得纳税=纳额×率=(入额-财产原值-合理费)×20%10、 偶然所得纳税=纳额×率=次入额×20%11、 其他所得纳税=纳额×率=次入额×20%12、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12其它公式：13、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价14、 企业经营者年薪制征个人税：纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12第二部分：外商投资企业和外国企业所得税*以下是应纳税所得额1、 制造业纳额 =产销润+其他润+(营外入-营外支)产销润 =产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额 =产销总额-(销退+销折让)产销本 =产品本+初产品存-末产品存产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本 =本期耗直材、工资+制费2、 商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)销净=销总-(销退+销折让)销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存*注意制造业和商业的共同的地方3、 服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)*以下是税收优惠4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应