会计账簿[精选].ppt

第5章 会计账簿 本章内容提示 设置账簿的必要性 从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和复式记账法，将大量的经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。 一、会计账簿概述 1、概念：会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设的，由具有一定格式的账页组成，以会计凭证编号为依据，全面地、连续、系统地、综合地记录企事业单位经济业务的簿籍。 （二）账簿的基本格式：封面—扉页—账页 其中：账页基本内容—账户名称、登记账户的日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页页次。 2、会计账簿在会计核算中的主要作用 （1）、通过登记会计账簿，可以把会计凭证所提人供的资料归类汇总，形成集中的、系统的、全面的会计核算资料。 （2）、会计账簿是反映、监督经济活动，考核各部门经济责任的重要手段。 （3）、会计账簿为编制会计报表提供主要的数据资料。 （二）、会计账簿的分类 (一)会计账簿按其用途分类 1、序时账 序时账 （日记账） 2、分类账 分类 账簿 3、备查账 2、会计账簿按其形式分类 3、会计账簿按账页格式分类 二、会计账簿的设置与登记 1、全面性原则 2、从实际出发原则 3、科学性原则 二、会计账簿的内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 账户名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 三、会计账簿的启用 1、启用新的会计帐簿，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，填写帐簿扉页上的“帐簿使用登记表”。 2、账簿扉页粘贴印花税票。 3、应用订本式和活页式帐簿的要求。 （四）会计账簿登记规则 1、登记账簿的依据 对“转次页”的本页合数如何计算，一般分以下三种情况 第一，对需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。 第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数， 第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累积发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 [例5-6]A公司20X8年3月发生的经济业务如下： （1）3月5日，取得260000元期限为3个月的短期借款，存入银行。 （2）3月8日，收到B公司500000元货币资金的投资，存入银行。 （3）3月11日，开出转账支票支付购买设备款156000元 （4）3月16日，厂部行政人员王磊出差归来报销差旅费，原借款1500元，差旅费报销凭证载1240元，退还现金260元。 （5）3月19日，赊购一批材料，价款25600元，材料验收入库。 （6）3月25日，生产产品领用材料15600元，车间一般耗用领用材料3200元，行政管理部门领用材料1600元。 （7）3月28日，计提本月工资，工资汇总表列各类人员工资如下：直接生产人员工资39800元，车间管理人员工资5900元，行政管理人员工资17500元，销售部门人员工资7860元。 （8）3月31日，计提本月各类设备折旧费：生产部门生产设备折旧7800元，行政部门管理设备折旧2150元，销售部门管理设备折旧2600元。 [例5-7]A公司20X8年8月30日和31日发生的库存现金收付业务如下 （1）30日，开出现金支票，根据现金42000元。记账凭证编号为银付124号。 （2）30日，零售甲产品10件，单价3510元。记账凭证编号为现收字093号。 （3）30日，收到G公司支付设备租金4400元，记账凭证编号为现收字094号。 （4）30日，支付本月职工工资42000元，记账凭证编号为现付字104号。 （5）50日，销售科领用备用金4000元，记账凭证编号为现付字105号。 （6）31日，出纳员李X赔付前一天现金短款40元，记账凭证编号为现收字095号。 （7）31日，出租设备给H公司租入设备的押金600元，记账凭证编号为现收字096号。 （8）31日，收到职工姚X还回的借款400元，记账凭证编号为现收字097号。 （9）31日，向银行送存库存现金业务4510元，记账凭证编号为现付字106号。 库存现金日记账（三栏式） [例5-8]A公司8月初银行存款日记账期初余额为420000元，8月发生如下经济业务 （1）8月3日，公司开出转账支票一张，金额100000元，支付上月赊购材料款，记账凭证编号为银付字001号，支票号59。 （2）8月5日，开出现金支票，提取现金42000元备发工资，记账凭证编号为银付字002号，支票号26 （3）8月11日，收