公司化改建帐务处理之我见[精选].docVIP

公司“公司化改建”帐务调整咨询 一、政策依据 （一）相关政策 财企[2002]313号《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》第条企业实行公司制改建，国有资本持有单位应当按照国家有关规定委托具有相应资格的评估机构，对改建企业所涉及的全部资产，应当按照《国有资产评估管理办法》（1991年11月16日国务院令第91号）、《国有资产评估管理若干问题的规定》（2001年12月31日财政部令第14号）等有关规定进行评估。 第条资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估基准日起一年内有效。 自评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产，应当上缴国有资本持有单位，或经国有资本持有单位同意，作为公司制企业国家独享资本公积管理，留待以后年度扩股时转增国有股份；对原企业经营亏损而减少的净资产，由国有资本持有单位补足，或者由公司制企业用以后年度国有股份应分得的股利补足。 企业超过有效期未能注册登记，或者在有效期内被评估资产价值发生重大变化的，应当重新进行评估。 第条企业实行公司制改建，不得将国有资本低价折股或者低价转让给经营者及其他职工个人。 企业实行整体改建的，改建企业的国有资本应当按照评估结果全部折算为国有股份，由原企业国有资本持有单位持有，并将改建企业全部资产转入公司制企业。第条改建企业清理核实的各项债权债务，应当按照以下要求确定债权债务承继关系，并与债务人或者债权人订立债务保全协议： （一）企业实行整体改建，应当由公司制企业承继原企业的全部债权债务；第条改建企业账面原有的应付福利费、职工教育经费余额，仍作为流动负债管理，不得转为职工个人投资。因医疗费超支产生的职工福利费不足部分，可以依次以公益金、盈余公积金、资本公积金和资本金弥补。 改建企业账面原有应付工资余额中欠发职工工资部分，在符合国家政策、职工自愿的条件下，依法扣除个人所得税后可转为个人投资。不属于欠发职工工资的应付工资余额，作为工资基金使用，不得转为个人投资。第条改建企业原由国家财政专项拨款、其他各类财政性资金投入以及实行先征后返政策返给企业的税收等，按照规定形成资本公积的，应当计入国有资本。对其中尚未形成资本公积而在专项应付款账户单独反映的部分，继续作为负债管理，形成资本公积后作为国家投资单独反映，留待以后年度按规定程序转增国有股份。 第条企业实行公司制改建后，应当及时依法办理国有产权登记。 应注意问题根据有关政府部门批复的股权管理方案确定有限公司的本，即将评估基准日评估后的净资产按股权管理方案确定的本记入公司本科目，将评估后的净资产与本的差额记入资本公积科目。将评估基准与账之发生的被评估资产的处置、销售、折旧等，按评估基准日的评估价值与账面价值之间的差额进行调整。如果评估增值部分已按规定折成股份的，在计提固定资产折旧时，应当按照评估后的固定资产原价计提折旧。在评估基准日与建账日之间发生的盈亏，一般应由原产权所有者享有或承担。各项资产减值准备的计提。按评估结果建账后，仍需按会计准则有关资产减值准备的规定确定是否计提资产减值准备资产评估结果的会计处理　　—其他资本公积 6,568.16 贷：坏帐准备 6,568.16 3) 无形资产评估增值多提摊销及税务处理 借：未分配利润（以前年度损益调整） （按实际应摊销年限数计算） 贷：累计摊销 借:资本公积—其他资本公积 2,136,378.78 （8,545,515.12×25%） 贷：递延所得税负债 2,136,378.78 2．对于固定资产，则应分别按原值和累计折旧的净增减额，相应调增或调减“固定资产”、“累计折旧”账户的余额。 1）当评估的累计折旧大于原账面的累计折旧时，应按评估确认的固定资产原价与资产评估时原账面原价之间的差额，借记“固定资产”，按评估的累计折旧与评估时账面累计折旧的差额，贷记“累计折旧”；按评估净增值额乘以所得税率贷记“递延所得税负债”，借贷之间的差额，贷记“资本公积”； 2）评估基准日至公司设立日按评估后固定资产计提折旧调整—其他资本公积 1,785,242.27 注：本次固定资产评估增幅较大，主要是将无形资产中的房屋重分类调整计入。 三．新建投公司模拟财务状况 1．评估增值后试算平衡（以评估增值120,737,069.74元为假设前提） 资产方： 120,730,501.58 负债方：3,250,170.11 其他应收款