浅谈万州区“营改增”试点行业的税负变化-新.pptVIP

* Page ?16 三、现代服务业“营改增”纳税人税负分析 企业渡过适应期后，我区“营改增”现代服务业企业能取得完全抵扣的情况下，现代服务业企业缴纳增值税税负较缴纳营业税下税负降22.4%，税负为3.38%，下降1.12%。 在这种税负变化情况下，全区现代服务业一般纳税人增值税较营业税减少161.59万元。 Page ?7 -357.36 2.8% -357.36 2.8% 小规模 -161.59 3.38% 353.55 5.5% 现代服务业 64.43 5.6% 64.43 5.6% 装卸搬运 后期增值税多增税款 后期测算税款（税务测算） 初期增值税多增税款 初期测算税负 行业类型 Page ?15 三、现代服务业“营改增”纳税人税负分析 （三）现代服务业企业税负变化分析 1、物流辅助企业的装卸仓储业务 “营改增”后，仓储业从5%营业税率调整为6%增值税率，因为在“销项税额”的计算中，“销售额”为“不含税销售额”，所以增幅很小。另外，有设备购置、基础设施建设等项目抵扣，因此仓储业税负是减轻的。但是，如果租用仓库经营仓储，由于是不动产租赁，对方提供的是不能抵扣的营业税发票，税负就增加了。 Page 17 三、现代服务业“营改增”纳税人税负分析 装卸搬运业从3%营业税率调整为6%增值税率，税负是上升的。如果使用装卸工具作业，有燃料等进项税可作抵扣；如果是人力装卸，劳动力支付中没有抵扣。但如果是以人工为主，机械为辅的装卸业情况就不同。该类企业由于较少的利用机械作业，要依靠人工一包一包的扛，人力成本较高。一般要占到占总成本40%以上，而这部分人工成本是无法进项抵扣的，因而税负上升幅度较高。 Page ?18 三、现代服务业“营改增”纳税人税负分析 2、其他现代服务业 “营改增”后，广播电视业、信息技术服务业和业这两类企业有一定的技术要求，属于技术密集型企业，资本构成中人工比例相对较低，而且有一定的专用设备和材料的采购维修费用，可以取得增值税进项发票进行抵扣，所以这两类企业的税负降低。 鉴证咨询、文化创意、研发和技术这三类企业由于其主要成本构成中固定成本和人工成本较高，属于人员密集型企业，尤其是鉴证咨询企业，在短期内如果不能取得足够可以抵扣的进项税额，就可能导致其税负出现不减反增的局面。 Page ?19 四、“营改增”企业纳税人税负增加解决之道 （一）企业调整资本构成 增值税改革的核心在于抵扣制，对于资本有机构成比较高的企业而言，企业生产资料投入比重加大意味着企业可抵扣的项目增加，企业增值税税负减轻。相反资本有机构成比较低的企业，增值税税负可能会增加。在此种情况下，企业应积极调整资本构成，加大可抵扣生产资料的投入，尽量减少不可抵扣项目的投入。 Page ?24 (二)企业分立加大进项税抵扣 分立或分散经营，就是对小而全、大而全企业的不同生产环节，以及不同产品进行分散经营；对混合销售行业的企业按行业合理拆分经营；对兼营行为的企业，按兼营项目分别独立核算，通过将原企业分立或分散经营拆分为若干独立核算子公司，分公司或其他组织形式，从而改变企业原有的纳税人身份，使各企业最大限度地使用税法的现行规定，延伸上下游抵扣链条，加大企业的进项税抵扣。 四、“营改增”企业纳税人税负增加解决之道 Page ?24 (三)企业调整定价体系 对企业而言，可以通过定价策略转嫁税负，来应对税改带来的影响，如将增值税税负部分转嫁给下游企业。同时如果下游企业也属于增值税一般纳税人，由于购买试点服务产生的进项增值税可以抵扣，实际采购成本也会下降，因此双方都可以从中获益，通过市场上这样两者之间的博弈可以形成新的平衡。 四、“营改增”企业纳税人税负增加解决之道 Page ?24 五、“营改增”试点期间税收管理及服务建议 （一）加强进行政策宣传解释,与“营改增”试点物流业纳税人进行及时的沟通和交流 （二）实施过渡性财政扶持政策,对税负增加的企业给予扶持，用以平衡企业税负。 （三）优化纳税服务体制机制,简化办税流程、办税环节和审批程序,及时了解物流业纳税人需求，最大限度地为其提供办税方便。 （四）强化日常监控防范税收风险,一是强化日常监控，切实掌握本地区范围内营改增企业的基本情况，二是强化风险监控，有针对性地开展纳税评估，积极采取防范措施，努力防控税收风险。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * LOGO 国家税务总局﹒税控稽核业务培训—概述 LOGO LOGO 国家税务总局﹒税控稽核业务培训—概述 国家税务总局﹒税控稽核业务培训—概述 国家税务总局﹒税控稽核业务培训—概述 国家税务总局﹒税控稽核业务培训—概述 国家税务总局﹒税控稽核业务培训—概述 国家税务总局﹒税