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关于完善摩检所内控体系建设的思考 摘 要：本文主要通过对摩检所内部控制体系建立过程的研究，分析了摩检所内部控制体系建立、执行和监督等过程中面临的风险和问题，提出了内部控制体系从建立、完善内控体系，提升内控执行效果、培养员工内控意识、完善监督体系等各个环节，对内控体系进行完善的策略，从而达到全面提升摩检所内控管理的目的。 关键词：内部控制；分析；完善 一、前言 随着经济全球化趋势的不断加深，单使用财务报告方面来实施内部控制，越来越不能解决企业管理所带来的问题，企业的内部控制已经向着更高层次、更广范围进行拓展。完善的内部控制体系能够提高企业管理水平，为企业创造更多的经济效益。2013年，根据集团公司价值创造管理体系建设计划，集团公司向所有成员单位提出了开展内部控制体系的建设要求。如何建立并完善摩检所内控管理体系，提高摩检所管理水平，确保摩检所经营管理合法合规，资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，防范和抵御风险，保障摩检所发展战略目标的顺利实现，是摩检所目前所面临的紧迫议题。 二、内部控制的含义、目标和要素 （一）内部控制的含义 内部控制是单位内部为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，其实质是单位内部的一种管理制度，是监督检查评价单位内部管理的一种机制。 （二）内部控制的目标 内部控制是内部的约束机制，是社会经济发展到一定阶段的产物，是组织加强内部管理和监控的需要，主要目标是：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关。（2）经营的效率和效果：即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标。（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。（4）为企业持续健康发展和实现战略目标提供合理保证。 （三）内部控制的五要素 内部控制包括下列要素：（1）控制环境。（2）风险评估过程。（3）控制活动； （4）信息系统与沟通。（5）对控制的监督。 三、内控体系建设存在的问题分析 （一）对内控体系建设认识不足 在摩检所进行内部控制建设初期，大多数员工虽然参与，但是参与的积极性不高、参与程度不够，特别是对内控体系建设的重要性、必要性和益处缺乏认识，存在消极应付的心理。认为建立内部控制体系是财务的工作职责，是满足各监管部门及上级部门的要求，与摩检所的各项实际工作无关，产生这些认识的原因分析如下：（1）进行内控体系建设时，财务部对进行内控建设方面的内容宣贯、培训不足，导致部分人员不了解内控体系的实质，更意识不到内控的重要性。（2）摩检所内控体系建设采取自身建设方式，存在很大难度。从技术角度来看，企业内部控制的构建单靠企业自身是很难完成的，一般是需要依靠管理咨询公司或会计师事务所等中介机构提供技术支持，进行大量调研考察，并积极与全所员工的紧密配合来完成。而且，从业务流程的梳理和查找缺陷的方面来看，咨询公司能以第三方公正的角度看待单位存在的经营管理问题，以避免部门之间因利益关系而回避存在的问题。（3）在摩检所推进内控体系建设过程中，因无内控建设的经验，自行建立难度较大，各部门甚至不知如何下手的尴尬局面。因此，在期初的内控建设中走了不少弯路。但是通过相关人员的刻苦学习和研究内控知识，各部门之间的多次沟通和学习，最终完成了内部控制体系建设各个阶段的工作任务，编制完成了摩检所的《内部控制现状评估报告》《内部控制管理手册》《内部控制评价手册》，建立了摩检所内部控制体系模型。 （二）对效率与风险之间的关系把握不够 任何一个企业都要有自己的制度，这些制度是指导企业开展日常工作，实现经营目标的基础。在进行风险管理建设之前，制度所重点解决的是规范与效率的问题，要通过制度去规范员工日常的工作行为，而制度的形成也正是摩检所自我更新、自我探索、不断优化，不断追求创造效率最大化的结果。而内部控制体系建设的目的是怎样在高效率的工作方式之下去防范风险，也就是说怎样实现效率与风险的平衡，内部控制体系的建立是基于制度建设，又高于制度建设的。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生。防范风险的重点在关键控制点的选择。制定具有可操作性的控制措施应考虑：哪一个控制点能够最好地衡量业绩；哪一个控制点能够反映重要的偏差；哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差；哪一个控制点能够最为有效。各部门应本着对摩检所负责的态度、对部门负责的态度、对所辖业务负责的态度，认真查找业务的风险点、梳理和优化业务流程、分析关键控制点即业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节，形成摩检所风险数据库，并建立、健全风险评估机制，对风险进行定级，区分什么是一般风险，什么是重大风险，什么时候牺牲效率来规避风险，什么时候为了实现效