2013初級会计实务基础知识讲解.doc

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2013初級会计实务基础知识讲解

第一章 资产   主要内容:   1.库存现金    7.存货   2.银行存款    8.长期股权投资   3.应收票据    9.固定资产   4.应收账款    10.投资性房地产   5.其他应收款   11.无形资产   6.交易性金融资产      一、库存现金   ★现金的清查:   如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:   1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。   2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。   【例题·判断题】(2008年)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( ) 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。   【例题·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入( )。   A.管理费用   B.财务费用   C.营业外收入   D.营业外支出  『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”。   二、银行存款   银行存款的核对:   “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。   所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。   ★【例题·计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:   (1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。   (2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。   (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。   (4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。   计算结果见表:   银行存款余额调节表    单位:元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000 加:银行已收,企业未收款 4 800 000 加:企业已收,银行未收款 6 000 000 减:银行已付,企业未付款 400 000 减:企业已付,银行未付款 4 500 000 调节后的存款余额 9 800 000 调节后的存款余额 9 800 000   ★银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;   通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。      三、其他货币资金   ★其他货币资金的内容   其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。   ★存出投资款:买股票的资金;(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金)      四、应收票据   ★商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。(债权人:应收票据,债务人:应付票据)   比较:银行汇票,记入“其他货币资金”。   ★【例题·计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1 500 000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录:  借:应收账款             1 755 000     贷:主营业务收入           1 500 000       应交税费——应交增值税(销项税额) 255 000   3月15日,甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票,面值为1 755 000元,抵付产品货款。甲公司应编制如下会计分录: 借:应收票据            1 755 000     贷:应收账款            1 755 000   在本例中,乙公司用银行承兑汇票抵偿前欠货款1 755 000元,应借记“应收票据”科目,贷记“应收账款”科目。

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