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基于内部控制制度规范下的公司内部审计工作 　　摘 要：文章结合浙江富润股份有限公司建立和实施内部控制制度的实践经验，论述了内部控制制度体系、应遵循的原则、实施的具体措施和方法、内控制度实施的成效等几个方面的问题。 　　关键词：内部控制 制度规范 内部审计 实施措施 　　中图分类号：F239.45 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2013）02-189-02 　　美国著名内部控制专家迈克尔?海默教授（Michael hammer）曾说过：内审机构应将自己视为公司的一种资源，在帮助管理者更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。内部审计职能将朝着以期达到成功管理所需的内部控制最好水平的方向发展。基于内部审计广泛的涵义和深刻的背景，现结合企业实际，对基于上市公司内部控制制度规范下的内部审计工作予以浅析。 　　一、建立基于法律法规为基础的内部控制制度 　　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年7月，国家财政部会同国家审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会根据国家有关法律法规，联合下发了《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008]7号），规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》以《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规为依据，确定了全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五大原则。2010年4月，财政部等五部门又联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。浙江富润股份有限公司（以下简称公司）的内部控制制度在国家有关法律法规指引下，结合企业实际形成了组织架构管理制度、股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、独立董事制度、董事会秘书工作制度、发展战略管理制度、人力资源管理制度、财务组织体系与财务管理制度、会计核算制度、应收账款管理制度、内部审计制度、预算管理制度、合同管理制度、内部信息传递制度、信息系统管理制度、企业文化建设制度、经常性思想政治工作条例（六十条）、母子公司管理指引制度、融资管理制度、对外担保制度、对外投资管理制度、关联交易决策程序、突发事件应急处理制度等55项管理制度体系，奠定了内部审计管理制度的坚实基础。公司成立了审计部，设立总审计师和总再审计师职位，具体负责组织协调内部控制的实施及日常工作。其主要职能为负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，对重大工程项目进行专项审计，对高级管理人员实施履职情况检查和监督，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 　　二、以健全的内部审计制度保障公司发展目标的实现 　　公司内部审计遵守独立性、回避性、职业道德、保密性、公正、客观、实事求是、廉洁性等原则，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，坚持内部审计与内部审计监督相结合，与企业党风廉政建设相结合，与重大工程项目专项审计相结合，与职能管理作风建设相结合，对内部控制制度的有效性进行监督检查。对监督检查中发现的内部控制缺陷，按工作程序及时报告。多年来，已组织开展内部审计280次，均能出具规范的审计报告，发管理建议函65件，提出合理化建议850条。 　　每年，公司都要委托从事内部控制审计的会计师事务所，根据规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。自觉接受会计师事务所发表的内部控制审计意见，并及时进行落实。 　　三、绩效考评控制 　　该职能由集团职能部室审计工作主管领导负责，内容涉及内部财务和经营活动等审计，《购销合同》、《协议》的审核，参与对外投资项目的审核工作。法律顾问、案件诉讼、疑难应收款研究分析和检查、子公司管理、年检年审、验资工作、内部监察、资金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并会同法律事务顾问负责对外经济纠纷的调处、诉讼工作，债务处理，与公检法部门的联络及内部审计和监察工作。 　　公司要求序列企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为职务晋升、薪酬、评优、奖惩、调岗等的依据。近3年来，经审计，公司累计对符合申报条件的70多家企业的经营者进行考核通报。对富润大厦、