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浅析新农保基金经办机构内部控制问题 　　摘要：内部控制是对社会保险进行管理的一种手段，并且在长期实践中成效不错。新农保经办机构的内部控制管理在基金的管理中尤为重要，必须采用健全的制度及规范化流程，运用科学的管理方法，才能保证农村社会保险基金的完整性与安全性。但是实际运行中出现的问题也不少，文章就针对新农保经办机构内部控制管理中存在的问题及对策方面入手进行探讨。 　　关键词：新农保经办机构；内部控制；管理 　　中图分类号：F323 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）02-0028-02 　　新型农村社会养老保险是国家为农村社会成员提供的一项基本的生活保障，也是维持社会和谐安定的重要力量。而新农保经办机构的内部控制是防范基金风险、确保基金安全的重要保证，是促进保险经办业务更为规范、信息更为真实的有效手段，也是社会保险各项管理工作的重要而关键的环节。本文针对新型农村社会养老保险经办机构内部控制管理中存在的问题，以及相应的改进措施与建议做进一步的阐释。 　　一、新农保基金内部控制管理中存在的问题 　　（一）内控制度理解认识偏差 　　从内控制度含义理解层面来看，认识过于片面。我国的新农保基金机构遵循内部控制的管理方式，但是大多管理者比较片面地理解内部控制就是建立完善相应的规章制度，对传统的管理模式仍然有着路径依赖，难以将内控制度理解成为一种动态的环环相扣的监督机制，从而在实践中出现违背内控特点的表现与行为，这也在很大程度上形成管理漏洞，导致风险隐患的形成。另外，将内控视为审计与稽核部门的工作，弱化或者逃避管理者在内控中的责任也是内控含义理解片面的表现。 　　从内控制度设置层面来看，内控精神薄弱。现有的新农保基金机构的内控制度，更多的是关注资产管理方面，而忽视了行政管理活动方面的控制与制约。这表现在关于业务活动过程的控制在制度设置上较为完整，如财务活动各个环节的相互制约与否、业务流程各个环节相互监督与否等，而对管理的效率以及风险预测等方面的控制则较为模糊，基金抵御风险能力的问题、基金保值增值的问题以及基金对不可抗力影响的应对机制等存在欠缺，管理效率是内部控制不容忽视的要义。 　　（二）内控制度执行落实欠缺 　　从组织结构控制方面来看，人员牵制与管理存在不足。在农村社会养老保险各经办机构，农保基金业务的经办、复核以及审批的工作由同一人承担的现象并不少见，经办人员欠缺、岗位轮换制度的缺位，以及执行中的不规范现象令人堪忧。基金机构内部岗位间缺少相应的制约与牵制，不相容岗位与部门的重合使得部门与个人间的依赖性逐渐增大，由此很大程度上影响到基金业务的正常运行以及参保人的利益保障。 　　从业务运行控制方面来看，操作规范性有待提高。一方面，实际操作过程中时有出现有章不循、执行不力与违规操作的现象。工作人员在操作中的疏漏差错、以情感代替规章制度，主要负责人权力高于制度等都是规范性未能落实的表现。另一方面，随着基金管理逐渐电子化信息化的发展趋势，各种新情况与新业务出现，而相应的内控制度与操作程序等却未能及时更上，存在无章可循的情况。软件升级的硬件要求、电子操作的服务内容，以及内控制度的科学规范化都不能适应当前新农保的发展形势，给新农保基金管理留下了安全隐患。 　　从基金财务控制方面来看，工作间衔接力度需突破。财务工作与业务工作是联系十分紧密的环节，由于会计基础工作的建设的迟滞，存在着时松时紧的状况，两部分工作间的衔接得不到保障。同时，对于财务管理事前预防和事后监督机制的行之有效手段的缺乏是内部控制环节中需要突破的方面。农保经办机构内部的财务控制是内部控制的核心，只有不断加强基金的财务管理，才能够更好地保障养老基金的盈利与安全。 　　（三）内控监督机制发挥不足 　　从监督体系建设情况来看，有效监督机制缺乏。目前，各地农村社会保险基金管理机构都只是响应原劳动与社会保障部要求建立健全本地内部控制，并没有构建起足够完善的内部控制监管体系，内部监督机制尚未形成，外部监督也不到位，这很大程度上影响了内部控制实施的有效性。各级劳动与社会保障部门并没有设置起独立的内部控制机构，而专业的监督人员以及专门的监督经费就更为缺乏，行之有效的内部监督机制的健全与完善是内部控制充分运转的保障。 　　从监督机制运行效果来看，实际效果不理想。养老保险经办机构内部监督是内部控制的重要组成部分，而现实中内部监督运行并不畅的原因之一便是内控稽核管理人员权力的缺位，其稽核行为并未能得到有效的保障。通常内控稽核管理人员都只是专业技术岗位而非行政职务，对被稽核对象只能起到提示作用而非强制作用，因此被稽核的对象对其提出的整改意见置之不理是常有的事，内控稽核管理人员约束权力的缺位使得内控监督的效力大打折扣。 　　二、对新农保基金内部控制管理的