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浅析煤炭企业全面预算管理存在问题 　　摘要：每个企业都有自己的发展战略目标，那么好的企业管理可以促使企业发展战略更好地“落地”，为企业的目标实现提供合理的保证。企业的财务管理是企业管理的灵魂，而全面预算则是财务管理的重要组成部分。煤炭企业不确定因素多，环境复杂恶劣，那么全面预算管理显得更加重要。 　　关键词：全面预算管理 规范 合理有效 　　一、当前我国煤炭企业全面预算管理中存在的问题 　　1、年度预算编制不科学，没有说服力 　　煤炭企业是地下作业，不同于其他企业，其地质情况复杂多变，尤其是老矿井，系统相当复杂。预算的编制应当有大量的准备工作。但有的企业预算编制时间比较仓促，更没有足够的时间与基层去沟通，对基层反映的情况置之不理，只根据上级的意见去编制计划，其结果是数据不够严谨，没有支撑力，对后期的执行与考核造成不利的影响。 　　2、预算编制顺序不正确，失去了编制预算的意义 　　企业的预算包括运营预算和财务预算。销售预算是企业的运营预算和财务预算最基本的驱动因素，是企业编制年度预算的基础，企业首先应该编制销售预算，做到“以销定产”，而有的企业不做销售预算，直接根据上级的意思预算全年煤炭产量，再去分解各项成本指标，最后分解到各月份，这样作出的预算是放在纸上，失去了它的意义所在及其作用。 　　3、预算的编制方法固定不变，使预算与实际脱节 　　预算的编制方法很多，企业应该结合自身的情况，综合利用各种编制方法，使之更好地发挥其作用。煤炭企业生产的产品单一，但所需要的原材料和设备却是多种多样，尤其是老矿井材料消耗和设备折旧是各种各样的。但编制预算的方法却千篇一律地只使用一种增量预算法，这显然是不正确的。 　　4、预算执行始终不变，没有预算调整，使预算成为企业的内部制度 　　企业的预算一经下达，各个部门必须严格执行。但是预算也不是一成不变的，如果企业的内外部环境或者企业的经营对策发生变化，使原预算编制计划的基础不成立了，或者执行中发现执行的结果与预算计划产生严重偏差，那么原预算计划就应当修改，考核就应该按照修改了的计划进行考核。煤炭企业地质复杂，不 确定的因素很多，如采煤方法发生了变化及工人的班次发生了变化时都有调整预算计划。但有的煤炭企业，只考虑上级下达的煤炭产量，不考虑其他因素，不调整预算，使经营考核没有说服力，也失去经营考核的价值，同时大大地消减了职工的积极性，影响了企业的生产。 　　5、预算考核指标单一，无相关性，没有合理的考核体系 　　企业预算的编制执行考核一切活动都是为了企业的总体目标实现，所以应建立科学的考核体系，使企业各个部门必须从总体利益出发，不能只顾本部门的利益而损坏全局的利益。煤炭企业产品单一，考核指标不仅不能单一，而且考核指标数量要精，要具有相关性。有的企业洗煤厂只考核入洗量，井下只考核原煤产量，这样给有的部门损人利己创造了机会。 　　二、针对上边的问题，提出几项整改措施 　　1、成立专门的井下考核小组，深入现场，集体讨论，最后集中 　　煤炭企业的井下现场不是一般人都能到达的，也不是一般管理人员都能胜任这项工作的，企业应成立专业胜任人员组成井下考核小组，深入现场，采集第一手资料，同时召开全矿井下职能单位领导共同参加讨论，最后矿班长领导集中讨论，再根据往年的实际，制定科学的预算计划，使预算有依有据，有信服力，也有利于预算的执行和考核。 　　2、深入调查市场，抓住机遇，以销定产，防止存货积存 　　市场是买方和卖方的枢纽，掌握市场的瞬间变化信息是企业赖以生存和发展的基础，企业应加强内外部信息管理，及时掌握市场变化及规律，做好“以产定销”预算工作，才能使预算起到应发挥的作用，防止存货积压，提高存货周转率，确保企业的正常运行。 　　3、综合运用多种预算编制方法，使预算的编制、执行、考核有机结合 　　煤炭企业生产环节复杂，材料和设备使用品质繁多，即使是同一品种，但在井上与井下使用其损耗也不尽相同，这就要求企业根据各部门的具体使用特点，做出与其相适应的预算编制方法，不能千篇一律地使用增量预算编制方法.煤炭企业可以根据具体情况，在每个年度，对特殊的部门实施零基预算。这样即使二者的有机结合，也是对增量预算编制方法的合理考察。 　　4、适应内外客观环境变化，及时严谨地调整预算，确保全面预算的有效性 　　复杂的地质条件决定了煤炭企业往往在实际生产中与预算计划不一致，尤其是老矿井，这方面更为突出。这时企业应组织相关人员深入现场，根据实际情况合理有效地调整预算。如果死死盯着原煤产量不顾实际，那么预算就只能是纸上谈兵，毫无意义。 　　5、建立有效的指标考核体系，使预算管理成为综合性管理部门 　　企业在对个部门进行考核时，要站在企业整体的角度出发，对各部门进行考核。在对每个部门考核时，都应