第7章+一般企业交易或事项的账务处理+(修)报告.ppt

2014年2月7日，国务院以国发〔2014〕7号印发《注册资本登记制度改革方案》。该《方案》分指导思想、总体目标和基本原则；放松市场主体准入管制，切实优化营商环境；严格市场主体监督管理，依法维护市场秩序；保障措施4部分。 放宽注册资本登记条件。除法律、行政法规以及国务院决定对特定行业注册资本最低限额另有规定的外，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制。不再限制公司设立时全体股东（发起人）的首次出资比例，不再限制公司全体股东（发起人）的货币出资金额占注册资本的比例，不再规定公司股东（发起人）缴足出资的期限。 公司实收资本不再作为工商登记事项。公司登记时，无需提交验资报告。 核算举例： 【例1】企业于2011年4月15日借入短期借款(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例2】确认4月份半个月短期借款利息。 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 ※ 本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500 【例3】 确认5、6月各月短期借款利息。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 ※ 5、6月各月利息计算：1000000×6%÷12＝5000（元） 两个月应计10 000元。至此共应计利息12 500元。 【例4】支付4、5、6月利息。 借：应付利息 12 500 贷：银行存款 12 500 【例5】偿还短期借款。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 P180 【例7-5】【例7-8】 3）其他业务收入、成本核算的账户设置 其他业务收入 账户性质：收入类账户 账户结构：贷增借减，期末一般无余额 本年利润 ××× ××× 其他业务成本 发生数 期末结转 其他业务收入 期末结转 实现数 银行存款等 ××× ××× 原材料等 ××× ××× 其他业务成本 账户性质：费用类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 例见7—38～39； 7—44～45 应交税费—应交增值税 期末结转 实现数 损益类 损益类 4）销售费用、营业税金及附加核算的账户设置 应交税费 交纳数 应交数 销售费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 本年利润 ××× 银行存款等 ××× ××× 营业税金及附加 应交税费 销售费用 发生数 期末结转 ××× 营业税金及附加 账户性质：费用类账户 账户结构：借增贷减 期末一般无余额 期末结转 ××× 例见7—40～43 损益类 ★专设销售机构人员薪酬、办公费及使用房屋、设备等计提折旧等应分别计入 “应付职工薪酬”和 “累计折旧”等账户 ★增值税、所得税等实际上交的账务处理方法同上 ◆特别提示 损益类 （4）账户记录 见图7—14 （3）账务处理 见例7—31～45 7.4 投资活动交易和事项及其账务处理 7.4.1 投资活动交易和事项的主要内容 资金筹集 资金使用 资金退出 生产过程 ◇ 供应过程 ◇ ◇销售过程◇ 成品 资金 储备 资金 生产 资金 货币 资金 投 入 资 本 负债 上 交 税 金 等 货币 资金 筹资活动的 交易和事项 投资活动交易和事项 （1）对内投资（实物资产、非实物资产） 目的：为经营活动提供劳动资料