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A8 遵守和促進对IIA《道德规范》的遵守
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A8 遵守和促进对IIA《道德规范》的遵守
国际内部审计师协会IIA制定的《职业道德规范》要求内部审计师做到正直、客观、保密和胜任,它既适用于提供内部审计服务的个人,也适用于提供内部审计服务的团体。其中,个人具体包括内部审计师协会的会员、国际注册内部审计师、CIA考生,以及按《标准》提供内部审计服务的人。协会会员和拥有专业证书的人,或者考生,凡违反《职业道德规范》的,都将会根据协会章程和管理指南作出评估和予以惩罚。某些个别的行为可能未在行为规则里列举,但这不表明它是可接受的或可信的,因此,上述人员应对他们的违规行为负责。也就是说,在具体应用中,需要个人的判断。
【典型试题】
1.《职业道德规范》中的行为标准
a.为内部审计实务提供了基本标准
b.是帮助内部审计师开展审计工作的指南
c.是在任何情形下均必须遵循的规则
d.有助于总体上理解内部审计责任
『正确答案』a
『答案解析』a.正确。根据《职业道德规范》,行为规则描述内部审计师预期行为规范,这些规则有助于将《职业道德规范》与内部审计职业和实务相关的原则运用到实践中,目的是指导内部审计师的行为。因此,它为内部审计实务提供了基本的标准。
b.不正确。帮助内部审计师开展审计工作的指南应该是《标准》,而不是《职业道德规范》的行为标准。
c.不正确。行为标准只是在进行审计实务时运用,并非“在任何情形下”均适用,且运用时也需要个人的判断。
d.不正确。本选项很笼统,且行为标准与内部审计责任似乎没有密切相关。
2.专业组织中制定行为规范的最主要的目的是
a.降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性
b.保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作
c.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可
d.要求职业组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚
『正确答案』c
『答案解析』a.不正确。即使组织成员工作不符合标准也不会导致被起诉,因为行为守则和法律是不同层次的规定。因此这不是其最主要的目的。
b.不正确。行为守则是通用要求,并不是对各种不同职位的相同要求,不可能也不需要保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。
c.正确。行为守则是组织内每个员工都要遵守的规定,体现了组织对职业责任的要求和认可,这是最主要的目的。
d.不正确。表现出忠诚不是主要目的,因为忠诚并不代表职业水平和遵守行为守则。
3.在运用《职业道德规范》中的相关行为标准时,内部审计师应该
a.运用其个人判断
b.将其与其他专业标准相比较
c.遵从审计的愿望
d.谨慎决定是否采用这类标准
『正确答案』a
『答案解析』a.正确。《职业道德规范》规定,可能个别的行为不在行为规则里列举,但这不表明它是可接受的或可信的,因此,上述人员应对他们的行为负责。也就是说,在具体应用中,需要个人的判断。
b.不正确。与其他职业标准相比较,与运用《职业道德规范》中的标准没有关系。
c.不正确。《职业道德规范》目的在于指导内部审计师的行为,采用与否与审计的愿望无关。
d.不正确。《职业道德规范》适用于内部审计师,凡违反《职业道德规范》的,都将会根据协会章程和管理指南作出评估和予以惩罚。因此,采用这些标准是强制性的规定。
4.当今内部审计师经常涉及大量潜在的道德困境,而内部审计师协会的《职业道德规范》明确提及的并不囊括所有这类问题。若某内部审计师遇到这类困境,其应当
a.从独立律师那里获得建议,以确定潜在行为导致的个人后果
b.考虑所有影响的方面以及潜在的行为后果,按照内部审计目标以及内部审计师协会《职业道德规范》中相关概念开展行动
c.在决定作出行动之前寻求审计委员会的指导
d.按照组织采用的《职业道德规范》采取行动,而不论该行为是否背离内部审计师协会的《职业道德规范》
『正确答案』b
『答案解析』a.不正确。律师不是内部审计师协会的专家,也不是《职业道德规范》方面的专家,他只能回答是否符合法律的规定,而合法并不一定符合《职业道德规范》,因此,向律师咨询是不恰当的。
b.正确。遵守《职业道德规范》需要个人判断,违反规定的责任由其负责,因此内部审计师在遇到这类困境时,进行审慎考虑和按标准和《职业道德规范》的相关概念行动是合适的。
c.不正确。即便寻求审计委员会的指导,内部审计师在具体运用中仍需要个人的判断。况且审计委员会不能代表内部审计师协会进行这方面的解释。
d.不正确。一旦成为内部审计师协会的会员和注册内部审计师,就有义务遵守内部审计师协会的《职业道德规范》。
5.内部审计师协会董事会被
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