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基于“黑箱理论”的高校基建财务治理问题探析 　　一、引言 　　工程建设领域是高校腐败容易滋生的重点领域和关键环节，1999年高校扩招导致短时间内出现大量基建项目，在配套制度尚不健全的情况下，为高校基建部门提供了腐败的温床。针对日趋严重的基建腐败现象，教育系统工程建设专项治理工作于2009年拉开帷幕，通过专项治理，各高校有针对性地健全了工程建设相关制度和配套细则，提高了管理水平，切实缓解了社会对于高校基本建设缺乏治理的现象。近几年的改革措施反映了主管部门解决基建腐败问题的决心，但理论研究明显落后于实践的需要，头疼医头脚疼医脚的政策修补总是无法根治顽疾。本文把基建复杂的内部利益关系作为一个“黑箱”整体看待，通过调整参与者之间的关系探讨解决基建财务的思路与对策。 　　二、文献回顾 　　学术界对于高校基建财务的研究主要体现在以下方面：首先是编制综合财务预算，将基本建设收支纳入事业单位预算，进行统一管理和监督（师宏，2010），这一点在最新发布的《事业单位会计准则（征求意见稿）》中得到体现，即基本建设资金的使用并入“大账”。其次是在现有体系的基础上建立完善的制度，包括加强基建内部控制制度、实施经济责任制和会计委派制度（李金平等，2009），以及实行基建财务的精细化管理（曹异芳，2011）等。最后是对人在执行层面上的研究。实际上，一项制度在理论上构建相对容易，但如何能够被合理有效地执行才是关键。目前对人为因素研究的主要思想是财务管理部门不能在建设项目管理中仅仅扮演“出纳”角色，基建财务管理机构和人员应该积极主动介入建设项目全过程（蒋妹，2004），具体介入的角度涵盖了专业知识培训（曹异芳，2010）、监督管理（夏虹，2007）、部门协调（郭业军等，2011）等方向。另外，教育部于2012年6月下达了关于加强教育基本建设管理干部培训的通知，提出逐步推行教育基建管理干部持证上岗制度，这是对理论研究的积极回应。笔者认为，虽然主管部门已经意识到对基建领导和职员控制的重要性，但目前的研究仍然停留在表面，对于相关问题的分析和建议大多点到为止，总体来看，只是一个上层设计制度――执行制度――监督执行效果的单层次控制体系。 　　要做到对基建财务问题的有效控制，应当进一步强调人性化管理，所设置的控制标准既能对违规操作具有很强的约束力，又能对个人深入参与监督产生激励作用。而在现实中，由于个人在对控制行为持有的态度，以及个人抵御风险的能力等方面存在着诸多差异，这些差异决定了通过规章制度设立的单层次控制标准难以兼顾参与基建的个人利益与主管部门的监管期望。因此，本文尝试把高校基建财务置于一个多层次的治理体系中进行研究。 　　基建财务由于长期游离于事业财务预算体系之外，在财务管理上可能会有管理不到的地方。但基建部门及人员一直隶属于高校行政管理之下，这属于财务治理的范畴，即通过财权在学校内部的合理配置，形成一组联系各利益相关主体的正式和非正式的制度安排，从而实现职能部门或关键岗位职员“权、责、利”的划分。因此解决基建财务存在的问题，必须解决对人的多层次控制问题，既要重视正式的制度安排，还要发挥非正式制度安排的作用，这实际上就是规范基建财务治理的过程。 　　三、“黑箱理论”下高校基建财务治理分析 　　基建财务治理活动是相对人性化的管理工具，通过内部控制制度的安排实现对人的有效控制。对于基建这一具有复杂业务结构的系统，完全可以不去纠结内部各利益相关者如何博弈，这里就用到了“黑箱理论”。该理论研究的出发点在于任何事物间都是相互联系，相互作用的，即使不清楚“黑箱”的内部结构，仅注意到它对于信息刺激做出如何的反应，注意到它的输入――输出关系，就可对它做出判断。将这一理论运用到基建财务治理中，首先要确定控制活动所期望达到的目标，即实现规范的基建财务治理；其次是设定输入信息，这一信息可以刺激“黑箱”内部，从而自动梳理与财权相关的各种关系，这就需要对基建负责人和基层财务人员分别进行激励，因为二者的动机有着根本的不同；最后是对输出结果的评价与反馈。其中最重要的是设定输入信息这一环节，我们希望基建领域的经济行为尽可能少的损害学校利益，这里的损害包含两层意义：一是利益侵占，二是不作为导致的浪费，相关人员的“动机选择”决定了这种以人员激励为导向的治理机制能否达到预期。 　　（一）基建负责人损害学校利益的动机分析 基建负责人包括主管基建的校领导以及基建部门的关键领导，其损害学校利益的动机选择取决于学校治理环境的强弱。我国高校的基本管理模式是党委领导下的校长负责制，一方面目前的高校治理并没有一个清晰的治理结构，关于采用教授治理模式还是利益相关者治理模式的讨论仍在延续，所以作为重要牵制作用的财务治理环节并不健全；另一方面，现有模式下的沟通与联系并不顺畅.如果主管财务的校领导