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▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 * 第三节 利润表 一、利润表的涵义 利润表，也称损益表，是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果的会计报表，是一张动态报表。它根据“收入一费用=利润”这一关系式，把一定期间的各项收入与同一会计期间的各项费用相抵，从而计算出企业一定期间的利润。 利润表的意义： 1.利润表提供了获利能力的指标，有利于预测企业未来的收益水平。 2.通过利润表，可以评价企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动原因。 3.作为给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。 * （三）往来款项的清查方法 往来款项主要包括各种应收款、应付款。对往来款项的清查,一般采取“询证法”,即同对方核对账目的方法。清查的一般方法是: （1）将本单位的往来账款记录核对准确无误； （2）向对方单位填发对账单，通过电函、信函等方式，请对方单位核对。 （3）收到回单后,应填制“往来款项登记表”, “往来款项登记表”要由清查人员和记账人员共同签名盖章，并且企业要及时催收该收回的账款。 * 往来款项对账单 公司: 你单位2006年3月14日购买我单位A产品200件,单价400元，货款及税金共计93 600元尚未支付,请核对后将回联单寄回。 清查单位:(盖章) 2006年9月14日 * 往来款项清查表总账名称： 年 月 日 明细账 清查结果 核对不符原因 备注 账户名称 账面金额 核对相符金额 核对不符金额 未达账项金额 有争议款项 其他 清查人员：（签章） 记账人员：（签章） * 第三节??财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果的一般处理程序 第一，要认真查明账实不符的性质和原因，并提出处理意见。 第二，要积极处理多余、不配套物资设备和处理长期拖欠款项。 第三，要针对管理中存在的薄弱环节，建立健全管理的规章制度。 第四，根据清查结果，调整账簿记录，保证账实相符。 * 二、财产清查结果的帐务处理 1、库存现金清查结果的账务处理 　　在库存现金清查中，发现现金短缺或盈余时，除了设法查明原因外，还应及时根据“盘点报告表”进行账务处理。 　　财产清查发现的有待查明原因的现金短缺或盈余，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目核算。该账户属于资产类账户，其借方登记短缺数和盈余数的转销，贷方登记盈余数和短缺数的转销。经过上述账务处理后，保证了库存现金的账实相符。 * [例7-1] 华南股份有限公司2003年12月末进行现金清查中发现短缺4 000元，根据“盘点报告表”作会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000 贷：现金 4000 后经反复核查，其中200元应由出纳李某责任赔偿： 借：其他应收款―应收现金短缺款（李某） 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 其中2 500元应由保险公司赔偿： 借：其他应收款—应收保险公司赔款 2 500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2 500 其余300元未查明原因，经批准处理： 借：管理费用—现金短缺 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 * 2、应收、应付款清查结果的处理 　　在财产清查中查明确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，不通过“待处理财产损溢”科目进行核算。 　　在我国，企业会计制度规定，对应收款项应合理计提坏账准备。坏账准备属于资产类备抵账户，企业可自行确定计提坏账准备的方法，但计提方法一经确定，不得随意变更。对于财产清查中不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对于确实无法收回的，按照企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。经批准作为坏账的应收款项，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时