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探讨经济转型期内农村信用社的税收筹划 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02 　　摘 要 在工业化、城镇化深入发展、国家产业结构战略性调整的时代背景下，随着金融机构业务的发展和国家强农惠农力度的加大，农村信用社对税收筹划提出了更高的要求。本文阐述农村信用社税收筹划的意义，然后从所得税税收筹划、营业税税收筹划和个人所得税三个方面，对信用社税收筹划进行深度剖析，重点强调逾期贷款、银行无形资产和职工个人所得税的筹划技术。 　　关键词 农村信用社 税收筹划 所得税 营业税 个人所得税 　　引言 　　农村信用社是服务三农的主要金融支持力量，进行税收筹划符合各方利益，不仅是合法正当的经营管理，也是含金量十足的经营技术。信用社作为经济主体，当然就要涉及纳税的问题，其中所得税和营业税占总税额的90%以上。探讨农村信用社在经济转型期的税收筹划，在税法允许范围内进行税收筹划，使信用社税收利益最大化、企业价值最大化，对信用社自身发展有利，对信用社职工有利，对提高信用社服务能力有利。因此，加强信用社税收筹划，是完全有必要的。 　　一、农村信用社税收筹划的重要意义 　　税收筹划是纳税人根据现行税法对经营、投资、筹资、分配、结算等活动进行减轻税负的谋划和对策。税收筹划不是偷税逃税，而是在合法前提下，用合法手段对经营理财等活动的事先筹划。依法纳税是企业基本的守法行为准则，体现的是社会责任。税务筹划的目的就是在遵循税法的基础上减少税负，这对农信社而言，就是通过科学筹划，使信用社税收利益最大化、企业价值最大化。税收筹划是农信社对所得税、贷款待账准备金、工资奖金等的优化管理。农信社可以通过税务收筹划掌握各项税收优惠政策，进行相关税收结构调整。农村信用社只有成功地做好税收筹划工作，在企业内部创造一个健康的税务环境，各项业务才能持续稳定健康地发展。同时，农村信用社还可以将因税收筹划所产生的节税资源直接再投资于农村信用社自身的发展，从而进一步提高农村信用社的资产质量，促使农村信用社能够更好地为国家经济转型服务、为社会公众服务。 　　二、税收筹划在农村信用社经营中的应用 　　2.1农村信用社所得税税收筹划 　　国家对企业所得税优惠主要体现减免税和税前抵扣进项税额。减免税是通过制定减免税政策，对一些行业、产业、部门经济发展给予政策支持；税前抵扣进项税额是通过扩大扣除项目和提高扣除标准，为企业生产和经营给予税务优惠。农信社企业所得税的税收筹划，主要是围绕争取减免税和加计扣除标准优惠政策进行的。 　　2.1.1所得税减免申报 　　信用社所得税优惠大多是指减免相应税负，国家税务局在企业所得税减免税管理办法中对相关减免进行了严格规定，对符合减免范畴的企业经营项目，对减免的所得税报批需要的材料、审批的权限、报批的时限、报批的方法程序等，都做出明确的规定。如果信用社没有按照规定进行报批，当然就不能享受所得税减免的优惠政策。 　　2.1.2无形资产的筹划 　　新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。农村信用社大量无形资产的存在给税收筹划提供较大的空间，正确选择自创还是购入无形资产成为无形资产筹划的关键，信用社在税务上应该正确处理无形资产的确认计量，才能充分享受到税前加计扣除的税收优惠。同时由于信用社无形资产确认计价并不是在账簿中记录越多对企业越有利，因此对信用社自行研发的无形资产，要根据相关法律规定将注册费、律师费、人工工资等费用入账，而对于购入的无形资产，如果能够将其作为费用支出而不作为无形资产计入，对信用社更为有利。假如购入无形资产时又同时购入有形资产，相关费用的分摊就有一些弹性，采取什么样的分摊策略对减免税负有利，要作出正确判断。 　　2.1.3 申报过程的筹划 　　农村信用社在申报税务时，如果以单个信用社作为纳税主体和以县市联社统一法人作为纳税主体效果是完全不一样的。经营好的信用社是盈利的，经营不好的当然就会出现亏损现象，要是用盈利水平高的信用社的利润冲抵其他亏损信用社亏空，就可以减少信用社所得税税额。农村信用社在申报过程中进行分期预缴年终汇算清缴的纳税筹划。由于受季节影响，农村信用社也分为淡季和旺季，在列支费用时也会出现不平衡，采取分期预缴年终汇算清缴税额，就可以避免突破税法规定的扣除标准。因为国税有相关规定，企业少缴纳预缴的税款不属于偷税行为。 　　2.2农村信用社营业税税收筹划 　　2.2.1逾期贷款税收筹划 　　按照国税函（2002）960号文规定，企业向信用社借贷存在一个逾期的问题，如果企业发放