煤炭企业集团应收账款管理探讨.docVIP

煤炭企业集团应收账款管理探讨 　　摘要：在行业利润下降，成本上升，应收账款规模扩大的背景下，煤炭企业集团必须加强应收账款管理，这样才能保障企业资金安全。 　　关键词：煤炭企业集团 应收账款 管理 　　随着煤炭行业改革的深入，煤炭进出口规模的变化，国内煤炭市场供需双方的力量发生了较大的变化，煤炭企业集团从强势变为相对强势，个别中小煤炭企业集团甚至变为弱势方，为解决库存压力，煤炭企业集团采取赊销、提高信用额度等方式推动煤炭销售，这就导致企业应收账款增多，如何强化应收账款管理便成为一个值得探讨的课题。 　　一、加强煤炭企业集团应收账款管理的意义 　　无论是从应收账款规模来看，还是从外部环境来看，煤炭企业集团都要加强应收账款管理，只有这样才能保持企业的流动性，保障资金安全。 　　（一）应收账款规模的变化要求加强管理 　　首先，煤炭企业集团应收账款数额发生了较大的变化，中国煤炭工业协会数据显示，2013年上半年，规模以上煤炭企业应收账款总额达到3308亿元，即使是大型煤炭企业集团同样如此，以全国90家大型企业为例，2013年1-5月，其应收账款达到1963亿元，如此庞大的规模对于煤炭企业而言影响重大。其次，从煤炭企业集团应收账款增长速度来看，2013年平均每个月增加约100亿元的应收账款，1-5月，90家大型企业应收账款同比增长54%，如中国神华、兖州煤业2013年中报披露信息显示，其应收账款分别达到251.11、14.7亿元，由此可见应收账款已经成为煤炭企业集团面临的一个难题。 　　（二）应收账款环境的变化要求加强管理 　　首先，从内部环境来看，目前煤炭企业集团面临利润下降、成本上升的压力， 2013年1-5月，规模以上煤炭企业利润同比下降43.9%，而成本费用率则下降6.14个百分点，但主营业务成本、财务费用分别同比增长4%、10.5%，由此可见煤炭企业集团面临较为严峻的内部环境，必须加强应收账款管理，以降低资金压力。其次，从外部环境来看，国际进口煤炭价格竞争力较强，且随着煤炭行业内部整合力度的加大、国外并购行为的兴起，煤炭企业集团将面临更为激烈的市场竞争，而煤炭行业市场化改革的深入将在一定程度上限制行业行为，钢铁等关联产业的不景气也影响了煤炭资源销售和账款回收，这都将没企业发展带来影响，要求加强应收账款管理应对签证冲击。 　　二、煤炭企业集团应收账款管理中存在的主要问题 　　当前，煤炭企业集团应收账款管理管理存在事前控制不力、管理体系不完善、协调不够等方面的问题。 　　（一）应收账款事前控制不力 　　首先，应收账款额度确定不合理，部分煤炭企业为应对激烈的市场竞争，对长期合作的客户采取扩大赊销比例或者信用额度，对新增客户一定程度上允许赊销等方式加快煤炭销售步伐，特别是部分煤炭企业集团为把握当前并购重组的机遇，大力推进市场扩张，进一步加大了赊销的比重，这就容易导致应收账款规模的扩大。其次，缺乏对应收账款付款方必要的信息收集，虽然煤炭企业在确定赊销之前会签订相应的协议以规避风险，但由于信息不对称，以及市场环境的变化，容易出现信息收集不完全导致对客户信用判断失误的现象，从而加大了应收账款的风险。 　　（二）应收账款管理体系不完善 　　首先，部分煤炭企业集团没有设立专门的机构，指派专门的人员负责应收账款管理，在这些煤炭企业集团内部，一般由业务人员或者说销售人员负责催收应收账款，只有逾期未收的账款才由法律顾问辅助催收，这就难以形成一只以应收账款为任务的队伍，容易出现追收不力的问题。其次，部分煤炭企业集团内部没有形成合力，导致应收账款管理不力。企业集团内部财务部门负责应收账款统计，营销部门负责催收账款，法律部门负责提供咨询，但各部门之间没有形成完善的合作机制，而是“各负其责”而不越雷池一步，难以形成应收账款管理合力。 　　三、完善煤炭企业集团应收账款管理的对策建议 　　有效的对应收账款进行管理是煤炭企业集团所必须追求的目标，实践中可以从完善信用制度、完善管理体系、创新财务管理模式等方面着手强化应收账款管理。 　　（一）制定完善的信用管理政策 　　首先，要制定完善的信用审批制度，完善赊销审批流程，煤炭企业集团内部要针对总公司、分公司赊销情况，制定完善的管理制度，明确审批人的职权，以此避免大规模赊销对企业应收账款带来冲击。其次，要根据完善的信用额度确定与调整制度，煤炭企业集团要根据业务合作情况、合作单位领导者信用状况以及外部环境，及时、有效的对信用额度进行修正，如在合作企业信用良好、业绩优良的情况下适当扩大信用额度，反之则收紧信用额度。 　　（二）完善管理体系强化应收账款管理 　　首先，要完善应收账款处理制度，煤炭企业集团要将应收账款进行分类，并根据不同的类别采取不同的措施，如对于约定期限内的应收账