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社区医院内控制度欠缺因素及策略研究 　　摘要：如今社区医院从管理到经营都存在一些问题，这些问题的出现主要是由于内控制度存在缺陷，因此完善内控制度显得极为必要。建立一套完善的内控制度不仅能够使医院管理有序，还能使医院成功规避众多风险，利于医院的存续与发展。 　　关键词：医院；内控制度；完善 　　随着新医疗管理体制的出现，相比从前，医院的经济活动变得更加平凡而复杂，这个医院的管理带来了较大冲击。医院在管理中之所以会出现一系列问题，主要是因为医院缺乏一套完善、健全、合理的内控制度。所谓医院内控制度是为保证医院实现经营目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。[1]在此种情形下，如何建立合理的内控制度成为医院发展的关键问题。 　　一、医院内控制度的不足之处 　　（一）缺乏良好的内部氛围 　　现今医院管理仍保留着较为传统的管理观念，医院管理层大多偏重医疗技术改进，而忽视医院财务经营管理。另外，一般情况下，医院的管理者并非医院的投资者，管理者履行职责的积极性、主动性较差。因为他们并非投资者，所以他们较少关注医院的经济管理，他们对医院经济管理的意识也不强。总结来说，医院管理层对医院内控制度的建设缺乏重视，同时他们对医院内控制度的了解也较少。 　　此外，医院职工对内控管理的认识也存在偏差，在他们眼里，内控管理是财务部门的事情，其他部门人员会认为内控管理制度的建立于己无关，甚至认为即使内控制度已建立，该制度的落实也于己无关。 　　（二）医院内审缺乏独立性 　　一般情况下，医院院长直接领导内审工作，他可以对审计人员进行管理及考核。由于审计人员的“命脉”直接掌握在院长手中，这将直接影响到审计结果的客观真实性，并且导致审计工作的实际效果大打折扣。换句话说，也就是医院内部缺乏有效的内部审计，这会使医院陷入缺乏约束、评价机制的困境之中。长此以往，医院内部的监督机制形同虚设，各项制度无法落实到实处，责任确定存在困难，即使确定了责任人，责任追究也将废于半途。正是由于这个原因，才会出现众多越权行为、互相推卸责任等现象。 　　（三）决策能力差 　　医院决策能力差主要体现在评估能力和投资可行性论证能力两个方面。医院缺乏完善的内控系统及内控程序，会计控制体系的系统性较差。以医院大量购进医疗设备这一重大经营决策为例，现今的医院大都无法利用内控制度程序对该投资项目的可行性进行有效的论证，导致购置的医疗设备利用率不高，这不仅提高了经营成本，而且还导致设备的闲置及资产的严重浪费。医院缺乏合理的内控制度会使医院暴露于各种经营风险之中，直接影响医院的经济收益及未来的发展。 　　二、应对缺陷的对策 　　（一）营造良好氛围 　　提升医院各部门、各领导阶层对内控制度建设的重视是一套良好的内控制度诞生的前提。首先，以医院领导为首，对他们进行集中的现代管理培训。一方面使他们对内控制度有更深刻的理解；另一方面则改变他们之前的观念，改正他们的认识错误，引起他们对内控制度的重视及信任。其次，作出适当的轮岗规定，让其他部门的人员对内控制度有更多的接触，使他们意识到内控制度的建立及实施并非与己无关，内控制度是与医院各个部门都紧密相连的。 　　（二）提升财务预算能力 　　《医院财务制度》的实施，要求医院建立全面预算管理制度，细化财务收支项目预算的编制，同时在实际工作中做好预算执行的监督管理，杜绝内部无计划、预算的开支事项以及超支、不按计划的开支行为，进而提升预算管理的刚性力度。[2]提升医院预算控制的总体能力并非一蹴而就，需要在一个较长的时期不断提高，简单来说应该利用合理的预算执行报告对问题进行查找及分析，并解决问题、通过问题反映制度的不足，不断优化改进，完善医院预算控制制度，提升预算控制能力。 　　提高财务预算控制能力的目的就是防范财务风险，而财务风险的核心则是总体举债规模，因此应当综合考虑经营状况、业务水平及服务水平等因素，保证举债规模在合理范围之内。这就要求医院以自身经济状况为基础，避免盲目投资及发展，谨慎考量昂贵的仪器设备的引进。如此方能最大限度的规避债务风险。 　　（三）提高内审控制能力，实现有效监督 　　内部控制的实行很大程度上依赖于内部审计，内部审计是一种具体的监督方式，是内控控制制度在医院内有效施行的机制保障，是提高内控控制制度实施效率的关键手段。提高内部审计的监督效用要做到以下几个方面：第一，在医院内部形成共识，对内部审计形成一致的认识及认可，使内部审计工作从以前的“重纠错”向“防控兼顾”转变，把内部审计工作真正的置于医院经营管理的各个领域及每个过程；第二，强化审计问责制度，要做到依法审计、审计独立、审计结果有效，并且还应当定期进行审计